Ввод основных средств в эксплуатацию

Актуально на: 11 февраля 2016 г.

Акт о вводе в эксплуатацию

Если организация приобрела (получила в качестве вклада в уставный капитал и т.д.) основное средство, то встает вопрос, с какого момента нужно начислять амортизацию по нему в бухгалтерском и налоговом учете.

Что признается основным средством

Напомним, что в принципе является основным средством для целей бухгалтерского и налогового учета. Это объекты, удовлетворяющие следующим критериям (п. 4 ПБУ 6/01 ; п. 1 ст. 256 НК РФ):

  • объект будет использоваться в производстве, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное пользование;
  • объект будет использоваться более чем 12 месяцев;
  • организация не собирается продавать этот объект;
  • объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Что касается стоимости этого объекта, то правила такие (п. 5 ПБУ 6/01 ; п. 1 ст. 256 НК РФ):

  • в бухучете основными средствами признаются объекты стоимостью свыше 40 000 руб. либо меньшей суммы, которую организация зафиксировала в своей учетной политике;
  • для целей налогообложения прибыли и УСН объект включается в состав ОС, если его стоимость более 100 000 руб. При меньшей стоимости объекта его можно признать в качестве МПЗ.

В налоговом учете есть еще одно требование к объектам основных средств – они должны принадлежать организации на праве собственности (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Ввод в эксплуатацию основных средств

При принятии объекта к бухгалтерскому учету составляется акт по форме ОС-1 (утв. Постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003 № 7). И с 1 числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта ОС к учету, по нему следует начислять амортизацию указанным в учетной политике способом (п. 21 ПБУ 6/01 ). Даже если не будет составлен отдельный Акт ввода основных средств в эксплуатацию.

Составить учетную политику для целей бухгалтерского и налогового учета вам поможет Конструктор на нашем сайте /forms/up.

А вот для того, чтобы начать начислять амортизацию для целей налогообложения прибыли, необходим документ, который подтвердит дату ввода в эксплуатацию основных средств (п. 4 ст. 259 НК РФ). Поэтому возможны два варианта:

  • дополнить акт ОС-1 сведениями о дате ввода объекта в эксплуатацию;
  • составить отдельный Акт ввода основных средств или Приказ о вводе в эксплуатацию основных средств. Этот документ должна подписать Комиссия по вводу в эксплуатацию основных средств. Документ можно составить в произвольной форме (можно взять за основу предлагаемый нами образец).

Сроки ввода в эксплуатацию основных средств

Никаких особых сроков, в течение которых объект должен быть введен в эксплуатацию, нет. Объект может оставаться на складе и не использоваться. Но в этом случае:

  • в бухучете он должен быть принят к учету в качестве основного средства и его нужно начать амортизировать (п. 4 ПБУ 6/01 );
  • в налоговом учете его нельзя начать амортизировать (п. 4 ст. 259 НК РФ).

НДС при вводе основных средств

НДС по приобретенному основному средству принимается к вычету при выполнении следующих условий (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ):

  • объект принят к учету, то есть отражен в бухучете на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» или на счете 01 «Основные средства» (Письмо Минфина от 20.11.2015 № 03-07-РЗ/67429 );
  • есть счет-фактура и первичные документы на объект;
  • объект будет использоваться в облагаемых НДС операциях;
  • не прошло 3 лет с момента принятия объекта к учету.

Ввод в эксплуатацию основных средств: проводки

Приобретенный (полученный иным способом) объект изначально учитывается в бухучете на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Далее все затраты, связанные с приобретением этого объекта, собираются на указанном счете. Принятие объекта к учету в качество основного средства (учет ввода в эксплуатацию основных средств) отражается записью по дебету счета 01 «Основные средства» в корреспонденции с кредитом счета 08.

Оформление ввода в эксплуатацию ОС

Вопрос-ответ по теме

Какие документы обязательно надо оформить при вводе в эксплуатацию ОС. (Приказ, где будет указан срок эксплуатации, карточку, ведомости, распоряжения).

Как и любой другой факт хозяйственной жизни, ввод в эксплуатацию надо оформить первичным документом. Такой порядок установлен в части 1 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Оформить ввод в эксплуатацию имущества вы можете типовыми формами, а именно:

  • № ОС-1 – для одного отдельного объекта. Кроме зданий и сооружений;
  • № ОС-1а – для зданий и сооружений;
  • № ОС-1б – для групп объектов основных средств. Кроме зданий и сооружений.

Это следует из указаний, которые утверждены постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7.

В эти формы можно добавить специальные графы для внесения необходимых сведений налогового учета. В частности, таких:

  • дата ввода в эксплуатацию;
  • первоначальная стоимость;
  • срок полезного использования (амортизационная группа);
  • способ начисления амортизации.

Вы также вправе создать и утвердить собственную форму акта ввода в эксплуатацию. Главное, чтобы в нем были все необходимые реквизиты. Например, можно составить акт ввода в эксплуатацию, который мы привели в отдельном файле. Или просто зафиксировать дату приказом руководителя.

Для бухучета факт ввода в эксплуатацию не столь важен. Ведь в составе основных средств на счете 01 нужно отражать любое имущество, соответствующее установленным критериям. И начинать амортизировать основное средство в бухучете нужно именно после его принятия к бухучету.

Дата ввода в эксплуатацию влияет, прежде всего, на налоговый учет по УСН.

Ввод в экспл ОС, нужен ли Приказ?

Формой N ОС-1 (утв. Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7) предусмотрено, что основанием для составления акта приема-передачи объекта основных средств является приказ, распоряжение или договор. При этом нормами российского законодательства не предусмотрено, что ввод объекта основных средств в эксплуатацию должен оформляться отдельным приказом или формой. Информация о дате ввода объекта основных средств в эксплуатацию отражается в форме N ОС-1. Отсюда можно сделать вывод о том, что оформлять отдельный приказ о вводе основного средства в эксплуатацию не нужно.

И.Горшкова
Ведущий эксперт
АКДИ «ЭЖ»
Подписано в печать
31.01.2007

А вновь приобретенные ОС сразу должны вводится в эксплуатацию?
А если не сразу, то какой документ составляется на такое ОС?
Как известно ОС-6 составляется на основе ОС-1

В нормативных источниках есть некая путаница с порядком учета ОС.
Одни ОС-1 называют актом ввода в эксплуатацию, другие — актом приемки-передачи? И т.д.
МУ по учету ОС определяют ОС в запасе, на которые тоже начисляется амортизация и т.п.

Всяческие формы «ОС» и являются Актами всевозможного учета ОС, утверждаемых рукрводителем.

Если ОС-1 это документ о вводе ОС в эксплуатацию, то вот кто, чем, когда и как должен иницировать составление ОС-1 (т.е собственно ввод в эксплуатацию).
Если ОС -1 все же прежде всего акт приемки-передачи ОС, в котором так же отражается факт ввода в эксплуатацию, то опять таки на основании чего там появится такая запись.

И т.д.
В силу этого, считаю что на предприятии в схеме документооборота (которая должна найти место в УП) должны быть прописаны все эти вопросы с той стороны, которая приемлима данной фирме исходя из ее структурных и прочих особенностей.

Считаю, что приказ или иной документ должен быть на вводод ОС в эксплуатацию. Иначе ОС поступило, бухгалтерия или кто там (комиссия) должна его учитывать , введет в эксплуатацию, а может быть прежде чем ввести в эксплуатацию данное ОС, требуются ряд технологических и прочих подготовительных операций, вплоть для выделения площадей и подбора персонала (а если это какой нибудь выпускающий станок, то куда кто и когда продукцию с этого станка будет девать ) И т.д. и т.п.

Так кто определяет когда надо ввести ОС в эксплдуатацию? Бухгалтер? Комиссия? Думаю, что здесь без особого распоряжения руководства не обойтись.
ИМХО.

Нужно ли составлять приказ на ввод в эксплуатацию основных средств — скачать образец при постановке объекта на учет

Разные имущественные активы, полученные организацией в результате покупки, дарения, должны сопровождаться принятием их на учет в качестве основного средства. Использовать новую собственность можно только при условии внесения необходимых данных в бухгалтерскую документацию.

Одним из документов, который оформляется при принятии объекта на баланс — это приказ руководителя, которым отдается распоряжение приобрести ОС и оприходовать его.

Понятие ОС

Для бухгалтерского и налогового учета основными средствами считается имущество, используемое предприятием для его хозяйственной деятельности длительный срок свыше 1 года (ни товары, ни сырье или материалы), приносящее доход (прямой или косвенный) в текущей деятельности.

Имущество, которое не соответствует данным критериям, на учет не ставится, амортизация не начисляется.

Поступление объекта на предприятие возможно:

Когда оформляется?

К учету основные средства принимаются с даты ввода их в эксплуатацию (№157н п.38).

Степень готовности объекта определяется членами специальной комиссии компании по решению вопросов поступления и выбытия активов.

Для осуществления признания актива основным средством и его постановки на учет, способ его приобретения никак не повлияет на процесс.

Ввод в эксплуатацию объекта оформляется локальной документацией предприятия — приказом руководителя и актом о приемке имущества.

В акте должно быть отражено решение специальной комиссии о технической готовности объекта либо о наличии дефектов, требующих устранения.

Выявленные дефекты отражаются с помощью акта по форме ОС-16.

Для приема-передачи объекта основных средств обычно используют типовую форму акта приема-передачи:

  • ОС-14 — по оборудованию, которое принимается на склад для дальнейшего монтажа;
  • ОС-1а — при принятии к учету зданий, сооружений;
  • ОС-1б — при поступлении групп объектов;

ОС-1 — при приеме одиночного объекта основных средств.

Как составляется при постановке на учет ОС в связи с приобретением?

В большинстве случаев составление приказа о принятии к учету основного средства исключает необходимость оформления отдельного акта ввода активов для прямого использования.

Положения о бухгалтерском учете 6/01 допускают дополнение формы акта ОС-1 информацией о дате начала эксплуатации имущества. В приказе на оприходование объекта основных средств должна быть обозначена точная дата начала использования материальных ценностей.

Приказ о принятии к учету и постановке на баланс оформляется на фирменном бланке предприятия, где указывается название компании, ее юридический адрес, контактные телефоны, электронная почта.

В приказе о приеме основного средства при поступлении в организацию содержатся сведения:

  • дата и порядковый номер бланка;
  • наименование документа (возможные названия: о вводе в эксплуатацию определенного объекта, о принятию к учету, о постановке на баланс или об оприходовании);
  • причина оформления (к примеру, в связи с приобретением служебного автомобиля или компьютерной техники, или иного объекта основных средств);
  • реквизиты договора купли-продажи, акта приема-передачи ОС;
  • дата ввода имущества в эксплуатацию с фиксированием его марки (при наличии);
  • первоначальная стоимость для бухгалтерского и налогового учета;
  • присвоенный при постановке на баланс инвентарный номер;
  • срок полезного использования основного средства;
  • обозначение амортизационной группы, к которой относится объект ОС;
  • отнесение имущества в определенную группу основных средств;
  • определение способа начисления амортизации для налогового и бухгалтерского учета;
  • обозначение главного бухгалтера ответственным за постановку на учет основного средства;
  • подпись руководителя компании.

Подписанный приказ по поступлению на баланс не является единственным документом для принятия на учет имущества.

Акты в зависимости от формы недвижимости и количества объектов могут различаться по формам. Они составляются внутренней комиссией по предприятию (по вводу в эксплуатацию), утвержденной главой фирмы. В содержании акта фиксируются основные показатели передаваемого объекта, перечень сотрудников, ответственных за сохранность объекта.

Документ является основой для направления собственности структурным подразделениям компании с целью использования активов в качестве основных средств.

В случае, когда объект принимается на учет без планирования дальнейшей эксплуатации, акт компания не составляет. Активы длительный период времени (без ограничения) могут храниться без ввода в эксплуатацию при условии, что амортизационные показатели своевременно рассчитываются.

Нюансы заполнения

Ключевыми параметрами в приказе и акте приема-передачи основных средств являются: дата принятия на баланс и ввода активов в эксплуатацию и их первоначальная стоимость.

Эти показатели являются базой для осуществления расчета амортизационных начислений.

Первоначальная стоимость определяется с учетом некоторых критериев:

  • активы приняты в уставной капитал компании в качестве взноса, оценивать их необходимо в денежном эквиваленте в соответствии с решением владельцев организации;
  • ценности, принятые на безвозмездной основе, принимаются по показателям рыночной стоимости на дату постановки на учет;
  • собственное производство имущества оценивается по совокупной величине фактических затрат.

Законодательные нормативные акты не обозначают границы для ввода материальных ценностей в эксплуатацию, решение остается за руководителем компании.

Налоговый учет осуществляется только с даты ввода в эксплуатацию.

Если документы, подтверждающие дату ввода основного средства в эксплуатацию, не будут представлены при осуществлении проверки налоговыми органами, начисленная амортизация может быть исключена из затрат при подсчете итоговых сумм для налога на прибыль.

В налоговом учете, в отличие от бухгалтерского, амортизация начисляется с месяца, следующего после месяца введения имущества в эксплуатацию. На выявленную недоимку, как следствие, начисляются штрафы и пени.

Для фиксации даты ввода в унифицированные бланки актов добавляется графа «дата ввода в эксплуатацию», дополнительная строка фиксируется в учетной политике компании.

Альтернативой внесения дополнительного реквизита в утвержденную форму является издание приказа главы фирмы с обозначением конкретной даты ввода имущества в эксплуатацию.

Образец о вводе в эксплуатацию

Приказ не имеет типовой формы, а потому составляется по образцу, принятому в конкретной компании. Представленные ниже примеры оформления — это лишь шаблоны, которые можно использовать после редактирования под свои нужды.

Приказ может быть оформлен в ином стиле, главное — это наличие требуемых реквизитов для распорядительных бланков.

Скачать образец приказа о принятии объекта к учету и вводе в эксплуатацию — word:

Приказ, составляемый руководителем, является основанием для приобретения и приходования объекта. В него включается распоряжения выполнить определенные действия, связанные с приобретением.

Данный бланк является одной из составляющих документального оформления сделки, составляется в произвольной форме и утверждается директором компании.

Ввод в эксплуатацию основных средств в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0

После оприходования оборудования на склад, чтобы в программе начала начисляться амортизация, в 1С 8.3 Бухгалтерия основное средство должно быть введено в эксплуатацию.

Поступление основного средства

10.03.2016 – Оприходовано основное средство стоимостью 123 900 рублей с учетом НДС.

В 1С 8.3 данное событие отражено документом Поступление оборудования (меню ОС и НМА – Поступление основных средств – Поступление оборудования):

Документом были сформированы следующие проводки по оприходованию ОС:

Таким образом, первоначальная стоимость основного средства составила 105 000 рублей. При необходимости возможно начисление доп. затрат (доставка, установка и т.д.) с помощью документа 1С Поступление доп. расходов.

Ввод ОС в эксплуатацию

11.03.2016 – Основное средство принято к учету.

Ввод в эксплуатацию оформляется в системе документом Принятие к учету ОС (меню ОС и НМА – Поступление основного средства – Принятие к учету ОС):

  • Вид операции – в нашем случае Оборудование. Также документ применяется для принятия к учету Объектов строительства и отражения принятия к учету по результатам инвентаризации;
  • Способ поступления — в нашем случае оборудование было приобретено за плату;
  • Событие ОС — указываем событие Принятие к учету с вводом в эксплуатацию;
  • Оборудование — указывается приобретенное основное средство;
  • Счет – счет, на который основное средство было оприходовано.

Далее переходим на закладку Основные средства.

Здесь нужно указать основное средство, которое будет числиться на счете 01 (справочник Основные средства):

Порядок принятия основного средства в бухгалтерском учете описывается на закладке Бухгалтерский учет:

Здесь нужно указать:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
  • Счет учета основного средства – у нас 01.01;
  • Порядок учета – в данном случае мы указываем Начислять амортизацию;
  • Счет начисления амортизации – на счете 02.01 будет накапливаться амортизация. Важно не забыть установить флажок Начислять амортизацию!;
  • Способ начисления амортизации – в нашем случае Линейный способ. Возможные варианты:
  • Срокполезного использования оборудования – срок полезного использования оборудования в месяцах;
  • Способ отражения расходов по амортизации. Заполняется следующим образом:

Указываем счет затрат, на который будут относиться амортизационные расходы и аналитики к счету затрат.

Порядок принятия основного средства к налоговому учету описывается на закладке Налоговый учет:

Заполняем следующим образом:

  • Порядок включения стоимости в состав расходов — в нашем случае Начисление амортизации. Важно также не забыть поставить флажок Начислять амортизацию, чтобы в налоговом учете начислялись расходы по амортизации;
  • Срок полезного использования — срок полезного использования для целей налогового учета в месяцах;
  • Специальный коэффициент – понижающий или повышающий коэффициент амортизации для НУ. В нашем случае специальный коэффициент не применяется.

Документом Принятие к учету ОС были сформированы следующие проводки:

Таким образом, первоначальная стоимость основного средства в бухгалтерском и в налоговом учете была полностью перенесена на счет учета основного средства организации.

Смотрите наше видео по оприходованию и вводу в эксплуатацию ОС в 1С 8.3:

Амортизационная премия в 1С

Закладка Амортизационная премия:

В том случае, если организацией принято решение часть суммы капитальных вложений в основное средство единовременно включить в расходы в налоговом учете, заполняются данные об амортизационной премии.

В нашем примере амортизационная премия составила 30% от первоначальной стоимости. Аналитики учета амортизационной премии заполняются автоматически при установке флажка Включить амортизационную премию в состав расходов.

В качестве статьи затрат применяется статья с видом расхода Амортизационная премия:

При проведении документа принятия к учету с включенной амортизационной премией будут сформированы несколько иные проводки, нежели в предыдущем примере:

Таким образом, сумма амортизационной премии была отнесена на забалансовый счет КВ и составила 13 500 рублей.

Закрытие месяца и амортизация ОС

Нужно сказать, что так же ,как и амортизация основного средства, непосредственно исчисление амортизационной премии будет произведено при проведении регламентной операции Амортизация и износ основных средств (меню Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца) в месяце, следующем за месяцем принятия к учету основного средства:

В результате выполнения данной регламентной операции в налоговом учете сумма в 30% от первоначальной стоимости основного средства была единовременно отнесена на затраты и были сформированы вычитаемые временные разницы. Эти временные разницы будут погашаться при ежемесячном начислении амортизации.

К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С. Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.

Как оформить ввод в эксплуатацию основных средств