Оглавление:

You are here

2-НДФЛ за 2014 год. Справка о доходах физического лица

Форма 2-НДФЛ за 2014 год – это документ, который подается в налоговые органы физическими лицами с целью информирования о полученных доходах. Бланк документа имеет унифицированную форму с кодом по КНД 1151078. Как и бланк формы 2-НДФЛ за 2013 год, бланк 2014 года отличается от бланков предыдущих лет содержанием раздела 5, именуемого теперь как «Общие суммы дохода по итогам налогового периода по ставке ___ %».

Порядком заполнения формы предусмотрено указание сумм по разным налоговым ставкам в одном бланке, а заполнение разделов 3-5 – отдельно для каждой из них. Порядок заполнения формы с признаком 2 (случай, когда удержание налога невозможно) предусматривает обязательное направление налоговым агентом уведомления о невозможности удержания налога в налоговый орган и налогоплательщику не позднее чем через месяц с даты окончания налогового периода, в котором возникли такие обязательства. Бланк формы 2-НДФЛ также предусматривает доходы, полученные от операций с ценными бумагами, стандартные налоговые вычеты, коды сумм, уменьшающие налоговую базу согласно п. 1 ст. 214 НК РФ.

Форма 2-НДФЛ за 2014 год подлежит предоставлению налоговый орган не позднее 1 апреля 2015 года. Документ следует подавать в электронной форме, на электронных носителях или посредством телекоммуникационных каналов. В случае если налоговый агент подает форму 2-НДФЛ на более, чем 10 лиц, он может воспользоваться бумажными носителями. Налоговые агенты обязаны, на основе данных формы, предоставлять справки о доходах физических лиц по требованию их сотрудников. Заполнение справок осуществляется на основании регистров налогового учета , которые ведутся с целью учета доходов и налоговых вычетов на каждого сотрудника. форма, в которой ведется налоговый регистр, разрабатывается налоговым агентом.

Сумма налога в справке указывается в круглой сумме рублей, все остальные суммы – в формате «___ руб. ___ коп.». В случае невозможности отображения каких-либо сведений в поле прочерк не ставиться, его оставляют пустым. Исправления в документе недопустимы. Форма подписывается налоговым агентом с расшифровкой его фамилии, имени, отчества, а также проставляется печать в нижнем углу.

2-НДФЛ за 2014 год сдают по старой форме

Статьи по теме

Форма 2-НДФЛ пока останется прежней, и компании будут отчитываться за 2014 год по действующим бланкам. ФНС России в прошлом году подготовила изменения в 2-НДФЛ, но бланк не успели согласоть с Минфином.

Соответственно, за 2014 год надо сдавать справки по форме 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 17.11.10 № ММВ-7-3/[email protected] (см. образец).

2-НДФЛ за 2014 год

Номера справок. Справки 2-НДФЛ надо нумеровать по порядку обычными цифрами, то есть без дробей и букв. По компании и подразделению проще всего нумеровать справки отдельно. Справкам с признаком 1 и 2 на одного работника также надо присвоить разные номера.

ОКТМО. В справке 2-НДФЛ надо писать коды ОКТМО (приказ ФНС России от 14.11.13 № ММВ-7-3/[email protected] Код должен соответствовать муниципальному образованию, на территории которого находится компания или ее подразделение. Уточнить ОКТМО можно на сайте nalog.ru в разделе «Федеральная информационная адресная система».

Адрес сотрудника. В строке 2.8 надо записать адрес сотрудника по месту жительства. Его компания выбирает из классификатора адресов, который обновляется ежемесячно. Если в справочнике нет адреса сотрудника, наверняка причина в том, что у компании устаревшая версия КЛАДРа. Новую версию можно скачать здесь.

Вычеты. Вычеты на детей надо показать в разделе 4 справки. Но графы для вычетов есть и в разделе 3. Например, если компания выдает подарки, материальную помощь,в доходах надо показать всю сумму. А необлагаемую, не выше 4 тыс. рублей — как вычет в разделе 3.

Признак. Все справки 2-НДФЛ о доходах надо сдавать с признаком 1. Признак 2 ставят, если сообщают о невозможности удержать налог, а это надо было сделать не позднее 31 января. Если ошибиться и поставить признак 2, инспекция может посчитать сведения несданными и оштрафовать на 200 рублей за каждый документ по статье 126 НК РФ.

Код документа. В строке 2.6 надо заполнить код документа, удостоверяющего личность. Для новых паспортов код 21. Но у некоторых работников до сих пор действительны паспорта СССР. Например, у тех, кто оформил советский паспорт после 45 лет. Для такого документа нет кода. Поэтому ФНС рекомендует ставить код 91 «Иные документы» (письмо от 03.06.2013 № ЕД-3-3/1951).

Доходы. Для каждого дохода есть свой код. Для зарплаты — 2000, для отпускных — 2012, для пособий — 2300, подарков -2720 и т.п. Но если в справочнике нет подходящего кода, то надо ставить код 4800 — прочие доходы (приложение 3 к приказу ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/[email protected]). Например, такой код ставят для суточных сверх норм.

Неудержанный налог. При выдаче подарков к Новому году компания иногда не может удержать НДФЛ, так как у сотрудника нет дохода. И удерживает сумму только в январе следующего, 2015 года. В справке надо показать, что весь налог удержан. Иначе, если показать неудержанную сумму по строке 5.7, инспекторы потребуют НДФЛ с работника.

Образец заполнения 2-НДФЛ за 2014 год

Что изменится в справках 2-НДФЛ

В справке появятся новые поля. Во-первых, поле «тип», в котором надо будет ставить 00 в первичной справке, а в уточненной — номер корректировки — 01, 02 и т. д.

В дополнение к существующим трем статусам налогоплательщиков (1 — резидент, 2 — нерезидент, 3 — иностранный высококвалифицированный специалист) появится статус 4 — для участников программы переселения соотечественников и моряков под российским флагом. Еще одно новое поле предназначено для иностранцев — «ИНН в стране гражданства».

Кроме того, ФНС России уточнила, что писать в справке, если «физик» в течение года менял статус с нерезидента на резидента, и наоборот, и ставки у него были разные — 13 и 30 процентов. В этом случае справку 2-НДФЛ надо заполнить только по одной ставке, действующей на конец года. Компании и сейчас так поступают, но в порядке об этом ничего не сказано.

Cправка 2-НДФЛ: форма, бланк, образец заполнения

Статьи по теме

Справки 2-НДФЛ за год компании сдают не позднее 1 апреля. Форма 2-НДФЛ и рекомендации по ее заполнению утверждены приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ[email protected] Смотрите бланк 2-НДФЛ, образец и порядок заполнения.

Справка 2-НДФЛ составляется работодателем (налоговым агентом) по каждому физическому лицу, получившему доходы, в том числе на лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, если они получили доход от источников в РФ.

2-НДФЛ новая форма 2016 Бланк

2-НДФЛ новая форма 2016 Образец заполнения

Кто сдает 2-НДФЛ

Не позднее 1 апреля каждого года налоговые агенты должны сдать справки 2-НДФЛ в налоговую (п. 2 ст. 230 НК РФ). Это российские организации, ИП, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, обособленные подразделения иностранных фирм на территории РФ, от которых плательщик НДФЛ получил доходы (п. 1 и 2 ст. 226 и п. 1 ст. 24 НК РФ). При этом не имеет значения, есть у обособленных подразделений статус постоянных представительств или нет (письмо Минфина России от 18.11.2009 № 03-04-06-01/299).

Куда сдавать справки 2-НДФЛ

Справки 2-НДФЛ на работников обособленных подразделений необходимо подать в ИФНС по месту нахождения таких подразделений (письма Минфина России от 29.03.2010 № 03-04-06/55 и ФНС России от 14.10.2010 № ШС-37-3/13344).

Если сотрудники в течение года работали и в головном офисе, и в обособленном подразделении, то справку нужно представлять в ИФНС и по месту нахождения подразделений, и по месту нахождения самой компании (письма ФНС России от 14.10.2010 № ШС-37-3/13344 и Минфина России от 29.03.2010 № 03-04-06/55).

Физлицам справки справки 2-НДФЛ выдаются по заявлению (п. 3 ст. 230 НК РФ). Также справка должна быть выдана или направлена налогоплательщику, если налоговый агент не смог удержать НДФЛ из выплаченных доходов.

Бланк 2-НДФЛ

Форма 2-НДФЛ и рекомендации по ее заполнению утверждены приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ[email protected]

2-НДФЛ новая форма 2016 Бланк

Заполнение 2-НДФЛ

В справке 2-НДФЛ заполняются все показатели. Отдельные строки не заполняют только в том случае, если отсутствуют соответствующие данные. Например, если у налогового агента нет контактного телефона, данный реквизит в пункте 1.4 справки не заполняется (раздел II Рекомендаций по заполнению формы).

Подпись налогового агента на справке не должна закрываться печатью (раздел III Рекомендаций по заполнению формы).

Суммовые показатели указываются в рублях и копейках. Если копейки отсутствуют, надо ставить два нуля (раздел I Рекомендаций по заполнению формы). А вот сумму НДФЛ отражают в полных рублях. При этом сумму менее 50 копеек отбрасывают, а 50 копеек и более округляют до полного рубля (раздел I Рекомендаций по заполнению формы).

Образец заполнения 2-НДФЛ

Смотрите ниже пример заполненис справки 2-НДФЛ за год. Справку 2-НДФЛ за 2016 год вы можете заполнить, используя этот образец.

2-НДФЛ новая форма 2016 Образец заполнения

Раздел 1 справки 2-НДФЛ

В данном разделе следует отражать основную информацию об организации, ИНН и КПП. Сокращенное наименование компании нужно указывать согласно учредительным документам.

С 2014 года в справке 2-НДФЛ нужно указывать коды ОКТМО вместо ОКАТО. Коды ОКТМО содержатся в Общероссийском классификаторе территорий муниципальных образований (ОК 033-2013). Узнать свой код ОКТМО можно на сайте ФНС России в разделе «Электронные сервисы».

Налоговый агент — физическое лицо указывает код ОКТМО по месту своего жительства.

В 2-НДФЛ по доходам, выплаченным обособленными подразделениями, нужно указать ИНН организации, КПП организации по месту нахождения обособленного подразделения, код ОКТМО по месту нахождения обособленного подразделения.

Если в течение календарного года физлицо получало доходы в нескольких обособленных подразделениях, расположенных на территории разных административно-территориальных образований, то на него составляется несколько справок. Их количество зависит от числа административно-территориальных образований, на территории которых находятся обособленные подразделения, где физическое лицо получало доходы.

Такой порядок предусмотрен разделом I Рекомендаций по заполнению формы.

Раздел 2 справки 2-НДФЛ

В этом разделе справки приводятся сведения о физическом лице — получателе дохода.

Статус иностранного специалиста. В форме 2-НДФЛ, помимо резидента и нерезидента, предусмотрен еще один статус физица, которому был выплачен доход, — высококвалифицированный специалист, привлеченный к работе в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации». Если сведения составляются по такому работнику, в пункте 2.3 справки нужно указать цифру 3.

Код страны. Для его указания в пунктах 2.5 и 2.9 справки нужно использовать Общероссийский классификатор стран мира (утв. постановлением Госстандарта России от 14.12.2001 № 529‑ст). Например, для резидентов РФ применяется код 643, граждан Белоруссии — 112, граждан Украины — 804. В отношении лиц без гражданства — код страны, выдавшей документ, удостоверяющий личность. Перечень документов, подтверждающих личность в целях заполнения формы 2-НДФЛ, приведен в приложении № 5 к приказу № ММВ-7-3/611.

Адрес проживания. Напомним, что при заполнении справки на иностранных граждан и нерезидентов можно не указывать адрес их места жительства в РФ (п. 2.8 справки). Достаточно указать адрес в стране проживания и код страны (п. 2.9 справки).

Форма 2-НДФЛ: изменения

ФНС внесла изменения в порядок сдачи справок 2-НДФЛ (приказ от 08.12.2014 № ММВ-7-11/[email protected]). В одном сформированном файле должны содержаться сведения с одинаковой комбинацией реквизитов: ИНН налогового агента, КПП (для организации), ОКТМО (а не ОКАТО), отчетный год, признак поданных сведений. ФНС также исключила возможность подачи сведений на дискетах 3,5 дюйма. Приносить сведения нужно на других носителях — дисках CD, DVD, флеш-картах.Налоговики также уточнили, что подача справок 2-НДФЛ в электронной форме по интернету допускается при обязательном применении сертифицированных ФНС средств криптографической защиты информации.

Раздел 3 справки 2-НДФЛ

В разделе 3 формы 2-НДФЛ указывают доходы, полученные физлицом в денежной и натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды по месяцам налогового периода. Например, зарплата, отпускные, материальная помощь, подарки и пр.

Напротив тех видов доходов, в отношении которых предусмотрены налоговые вычеты или которые подлежат налогообложению не в полном размере в соответствии со статьей 217 НК РФ, в графе «Код вычета» указывается код соответствующего вычета. Коды доходов и коды вычетов можно найти в справочниках, приведенных в приложениях № 3 и 4 к приказу № ММВ-7-3/[email protected]

Форму 2-НДФЛ заполняют по каждому лицу отдельно по всем ставкам налога. Например, если налоговый агент выплачивал в течение календарного года физическому лицу доходы, облагаемые по ставкам 9 и 13%, на данное физическое лицо налоговый агент обязан представить в налоговый орган две справки. При этом ставку НДФЛ налога указывают в заголовке раздела 3 справки.

Доход может не облагаться НДФЛ независимо от суммы. Перечень таких доходов приведен в статье 217 НК РФ. Их не нужно отражать в справке, если они не облагаются налогом независимо от суммы. Об этом говорится в письмах Минфина России от 08.10.2008 № 03-04-06-01/295 и ФНС России от 26.02.2006 № 04-1-03/105. Подтверждением этому служат также справочники Коды доходов и Коды вычетов по НДФЛ. В них нет таких выплат, как пособие по беременности и родам, компенсация, связанная с выдачей натурального довольствия. Эти доходы не облагаются НДФЛ в полной сумме (п. 1 и 3 ст. 217 НК РФ).

Доход может не облагаться НДФЛ в пределах определенных сумм. Например, в течение года работнику выплачивалась зарплата, отпускные и другие облагаемые НДФЛ выплаты, а также материальная помощь. Данная выплата не облагается налогом, если ее сумма в течение года не превысила 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). Такие доходы и соответствующие им вычеты (необлагаемые суммы) нужно отражать в разделе 3 формы 2-НДФЛ. При этом сумма вычета не может превысить сумму дохода. Например, если работнику в течение года была выплачена материальная помощь в размере 3000 руб., в графе «Сумма вычета» нельзя указывать сумму 4000 руб.

Если физическому лицу в течение года выплачивались только доходы, не превышающие установленных пределов, то такие доходы не отражаются в справке. Да и сама справка в таком случае не представляется. Об этом говорится в письмах ФНС России от 08.11.2010 № ШС-37-3/14851 и Минфина России от 09.02.2007 № 03-04-06-01/31.

Раздел 4 справки 2-НДФЛ

Раздел 4 нужно заполнять только в том случае, если физическому лицу предоставлялись стандартные, имущественные или социальные вычеты.

Пример

У сотрудницы трое детей. Она имеет право на ежемесячный стандартный вычет в сумме 5800 рублей. По итогам года доход равен 68 000 рублей. Это меньше, чем годовая сумма вычетов, — 69 600 рублей.

В разделе 4 справки 2-НДФЛ надо записать 68 000 рублей. То есть сумму в пределах годового дохода.

В разделе 3 надо заполнить фактический доход по месяцам. В сумме он равен 68 000 рублей. А в разделе 4 показать ту же сумму вычетов, уменьшив один из них. Например, можно уменьшить вычет на третьего ребенка. Тогда сумма вычета на первого ребенка равна 16 800 рублей. Ее надо записать с кодом вычета 114. Такую же сумму вычета надо записать на второго ребенка — с кодом 115. А на третьего — 34 400 рублей (68 000 – 16 800 – 16 800). Код вычета — 116.

Приведем коды доходов и коды вычетов для справки 2-НДФЛ.

Заполняем справку 2-НДФЛ за 2014 год

Статьи по теме

Применение системы налогообложения в виде ЕНВД не освобождает организации и индивидуальных предпринимателей от исполнения обязанностей налогового агента, в том числе по НДФЛ. Следовательно, те компании и коммерсанты, которые имеют в своем штате работников, должны представлять в налоговый орган сведения об их доходах.

Когда нужно отчитываться о доходах работников

По общему правилу справки о доходах работниках подаются по форме 2-НДФЛ , утвержденной приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611.

Крайний срок сдачи справок – 1 апреля года, следующего за налоговым периодом, за который представляются сведения о доходах работников ( п. 2 ст. 230 НК РФ ).

Соответственно по итогам 2014 года представить формы 2-НДФЛ следует до 1 апреля 2015 года включительно.

Куда подавать справки о доходах работников

Представлять сведения о доходах работников следует в налоговую инспекцию по месту нахождения организации либо по месту жительства индивидуального предпринимателя.

Обособленные подразделения представляют сведения о доходах работников в налоговый орган по месту своего нахождения. Представление сведений о доходах сотрудников обособленных подразделений не по месту учета обособленного подразделения НЕ ДОПУСКАЕТСЯ. Такой вывод содержится в письмах Минфина России от 21.09.2011 № 03-04-06/3-229 и ФНС России от 28.02.2015 № БС-4-11/[email protected]

Соответственно, если сотрудники в течение года работали и в головном офисе организации, и в обособленном подразделении, то справку нужно представлять в налоговый орган и по месту нахождения подразделения, и по месту нахождения самой организации. На это указали ФНС России в письме от 14.10.2010 № ШС-37-3/13344 и Минфин России в письме от 29.03.2010 № 03-04-06/55.

Представлять сведения по форме 2-НДФЛ следует в электронной форме. Однако если численность работников не превышает 10 человек, то допускается сдавать справки на бумаге (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Как заполнить справку по форме 2-НДФЛ

Рекомендации по заполнению справки по форме 2-НДФЛ утверждены приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/[email protected]

Так, все суммарные показатели в форме отражаются в рублях и копейках через десятичную точку, за исключением сумм налога. Суммы налога исчисляются и отражаются в полных рублях. Сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляются до полного рубля.

Справка 2-НДФЛ состоит из заголовка и нескольких разделов:

• данные о налоговом агенте;

• данные о физическом лице — получателе дохода;

• доходы, облагаемые по ставке ____%;

• стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты;

• общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода по ставке ____%.

Работодатель заполняет все разделы справки. Исключение из этого правила – раздел 4. Он заполняется только в том случае, если работнику предоставлялись стандартные, социальные или имущественные вычеты. Причем пункту 4.2, 4.3 и 4.4 заполняются исключительно при предоставлении имущественного вычета.

Далее подробно расскажем, что нужно указывать в каждом поле справки 2-НДФЛ.

В заголовке нужно указать год, за который заполняется справка, порядковый номер и дату составления справки

В поле «Признак справки» необходимо указать:

• цифру 1 – если организация или индивидуальный предприниматель сообщают сведения о доходе физического лица и суммах начисленного, удержанного и перечисленного налога;

• цифру 2 – если организация или индивидуальный предприниматель информируют о невозможности удержать НДФЛ.

Также в заголовочной части справки следует указать четырехзначный код инспекции в которую представляется форма 2-НДФЛ.

В разделе 1 «Данные о налоговом агенте» нужно указать наименование, ИНН и КПП организации, ФИО и ИНН коммерсанта.

Также в этом разделе отражается код ОКТМО и номер телефона.

Если в течение года работник получал доходы в нескольких обособленных подразделениях компании, расположенных на территории разных муниципальных образований, то заполняется несколько справок (по количеству муниципальных образований).

В разделе 2 «Данные о физическом лице – получателе дохода» в пункте 2.1 записывается ИНН работника, в пункте 2.2 – его ФИО, в пункте 2.4 – его дата рождения.

В пункте 2.3 «Статус налогоплательщика» указывается один из следующих кодов:

1 – если работник — налоговый резидент РФ;

2 – если работников не является налоговым резидентом РФ;

3 – если работник не является налоговым резидентом Российской Федерации, но относится к категории высококвалифицированных специалистов.

В пункт 2.5 вписывается код страны, гражданином которой является налогоплательщик. Код страны указывается согласно Общероссийскому классификатору стран мира. Например, код 643 — код России, код 804 — код Украины. При отсутствии у налогоплательщика гражданства в поле «Код страны» указывается код страны, выдавшей документ, удостоверяющий его личность.

В пункт 2.6 указывается код документа, удостоверяющего личность. Данный код можно найти в справочке, который приведен в приложении № 5 к приказу № ММВ-7-3/[email protected]

В пункт 2.7 записывается серия и номер этого документа, удостоверяющего личность.

Полный адрес постоянного места жительства работника указывается в пункте 2.8.

Пункт 2.9 заполняется в отношении физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также иностранных граждан. В нем записывается адрес места жительства в стране постоянного проживания.

В разделе 3 «Доходы, облагаемые по ставке ___ %» отражаются доходы работка, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, по месяцам налогового периода.

Если работнику в течение года выплачивались доходы, облагаемые по разным ставкам, то для каждой из ставок заполняются последовательно разделы 3–5 справки.

Напротив тех видов доходов, в отношении которых предусмотрены профессиональные налоговые вычеты или которые подлежат налогообложению не в полном размере на основании статьи 217 НК РФ, указываются соответствующие коды вычетов и их сумма.

Стандартные, имущественные и социальные налоговые вычеты в данном разделе не отражают. Для них предусмотрен отдельный раздел 4.

Раздел 5 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода по ставке ___ %» организации и индивидуальные предприниматели формируют отдельно по каждой ставке налога, отраженной в справке.

В пункте 5.1 указывается общая сумма дохода по итогам года, без учета налоговых вычетов.

В пункте 5.2 вписывается налоговая база, с которой исчислен налог. Показатель, указываемый в данном пункте , соответствует общей сумме доходов, отраженной в пункте 5.1. Справки, уменьшенной на общую сумму налоговых вычетов, отраженных в разделах 3 и 4 справки.

В пункте 5.3 «отражается общая сумма налога, исчисленного по ставке, указанной в разделе 3 Справки, по итогам года.

В пункте 5.4 указывается общая сумма удержанного налога по ставке, указанной в разделе 3, за год.

В пункте 5.5 записывается сумма налога, перечисленная за налоговый период.

В пункте 5.6 указывается сумма налога, излишне удержанная у работника.

В пункте 5.7 отражается исчисленная сумма налога, которую работодатель не удержал в отчетном налоговом периоде.

Заполненная справка подписывается организацией или индивидуальным предпринимателем. Подпись в справке не должна закрываться печатью. Ведь для печати в справке отведено специальное место.

Образец заполненной справки по форме 2-НДФЛ представлен ниже.

Ответственность за непредставление формы 2-НДФЛ

За просрочку представления справок по форме 2-НДФЛ работодатель может быть привлечен к ответственности по пункту 1 статьи 126 НК РФ. Размер штрафа составляет 200 руб. за каждый непредставленный документ.

Помимо налоговой ответственности, работодатель может быть привлечен к административной ответственности, предусмотренной статьей 15.6 КоАП РФ, а именно:

• за непредставление или несвоевременное представление в налоговые органы справок о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ;

• отказ от представления в налоговые органы справок о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ;

• подачу сведений о доходах физических лиц в неполном объеме или в искаженном виде.

В данном случае штраф для индивидуального предпринимателя составит от 100 до 300 руб., для должностного лица организации – от 300 до 500 руб.

Идеальные справки 2-НДФЛ за 2014 год

Какую отчетность турфирме нужно сдать по доходам сотрудников

Сведения о доходах за 2014 года турфирмы подают в свои инспекции по следующим формам:

  • 2-НДФЛ (утверждена приказом ФНС России 17 ноября 2010 г. № ММВ-7-3/[email protected]). Ее надо подать не позднее 1 апреля;
  • в виде приложения № 2 «Сведения о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом от операций с ценными бумагами, операций с финансовыми инструментами срочных сделок…»). Оно входит в состав декларации по налогу на прибыль (утверждена приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/[email protected]). По этой форме турфирмы отчитываются по дивидендам, выплачиваемым своим учредителям.

Дальше подробно расскажем, как заполнить и куда сдать справки по форме 2-НДФЛ.

Как заполнять справки 2-НДФЛ

Необходимо также уточнить персональные данные налогоплательщиков. Если они изменились (например, поменялись фамилия, документы, удостоверяющие личность), следует внести соответствующие изменения и в регистры налогового учета по НДФЛ. И только после этого бухгалтеру следует приступать к заполнению справок. Не забудьте, что каждая справка оформляется на конкретного человека.

А теперь рассмотрим пример заполнения справок в разных ситуациях.

Налог перечислен в январе

В таком случае сумму налога с доходов 2014 года нужно отразить в справках за 2014 год, даже если эта сумма налога удержана и перечислена налоговым агентом в 2015 году.

Если турфирма удержала и перечислила налог уже после того, как подала справку в инспекцию, ей придется сдать уточненную справку за 2014 год.

Турфирма не удержала налог с дорогого подарка

› | Подарки работнику общей стоимостью до 4000 руб. в год НДФЛ не облагаются.

Если исчисленный налог до окончания 2014 года турфирма не смогла удержать с декабрьского заработка, ей придется подготовить сообщение об этом в налоговую инспекцию. В этом случае оформляется две справки о доходах данного налогоплательщика с признаком 2: одна направляется в инспекцию, а вторая выдается самому человеку. Вообще такую справку нужно было представить в инспекцию до 1 февраля 2015 года. В ней надо было указать не только данные о налоговом агенте и налогоплательщике, но и отразить сумму подарка и полагающегося вычета в размере 4000 руб., коды дохода и вычета, сумму исчисленного налога и налога, не удержанного налоговым агентом.

Если же турфирма вовремя не отчиталась, справку все равно надо сдать.

При этом не позднее 1 апреля 2015 года надо подать в инспекцию на этого работника еще одну справку с признаком 1. В ней надо отразить данные о налоговом агенте и налогоплательщике, все полученные в 2014 году суммы доходов, облагаемые налогом, и предоставленные вычеты (по соответствующим кодам), общие суммы дохода, налоговую базу, суммы исчисленного, удержанного и перечисленного налога. В справке с признаком 1 также должна быть отражена сумма подарка и размер вычета, а также сумма неудержанного налога.

Компания пересчитала налог

Дата получения отпускных и больничного пособия определяется в соответствии с подпунктом 1пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ как день выплаты этих доходов.

При заполнении справки сумму декабрьского заработка и отпускных (с учетом перерасчета) следует отразить как в регистре налогового учета по НДФЛ, так и в справке в составе доходов за декабрь 2014 года. Поэтому в справке 2-НДФЛ по коду дохода 2012 (отпускные) отражается фактическая сумма отпускных. Сумму излишне выплаченных отпускных в справке 2-НДФЛ показывать не надо, поскольку она удержана из доходов работника.

Сумму НДФЛ с декабрьских доходов также следует отразить в регистре налогового учета и в справке о доходах за 2014 год. Причем сумма НДФЛ указывается с учетом перерасчета и возврата переплаты. Сумма переплаты по налогу в справке не отражается, так как ее вернули работнику.

Аналогичная позиция изложена в письме ФНС России от 24 октября 2013 г. № БС-4-11/19079О.

Сотрудник сменил место работы

В такой ситуации на сотрудника следует оформить две справки с признаком 1. В одной надо отразить только доходы, полученные человеком за работу в головном офисе, а также уплаченный с него НДФЛ. В другой справке – доходы, полученные сотрудником за работу в филиале, и налог с них.

Причем в первой справке в разделе 1 надо указать ИНН/КПП организации, код ОКТМО – код муниципального образования, на территории которого находится организация. Во второй справке – ИНН организации, КПП по месту учета филиала, код ОКТМО – код муниципального образования, на территории которого находится филиал организации.

Соответственно, номера у справок будут разными.

Налог пришлось пересчитать из-за того, что у сотрудника поменялся статус

В такой ситуации на работника надо оформить одну справку, но в ней будет столько разделов (с третьего по пятый), сколько ставок турфирма применяла к его доходам.

Например, в третьем разделе справки надо отразить доходы, облагаемые по ставке 13 процентов (по видам кодов), в четвертом – предоставленные стандартные налоговые вычеты (по видам кодов), а в пятом разделе показать общую сумму дохода, налоговую базу и сумму налога (исчисленного, удержанного и перечисленного) по ставке 13 процентов. › |

› | Налоговые вычеты предоставляются резидентам.

В заголовке третьего и пятого разделов проставляется размер ставки 13 процентов. Причем в этом же разделе отражается сумма налога, ранее удержанная по ставке 30 процентов, так как она зачтена в уплату налога по ставке 13 процентов.

В других разделах справки следует указать суммы дохода в виде материальной выгоды и налог по ставке в размере 35 процентов.

Отчитываться на бумаге или электронно

На бумажном носителе сведения подают только в тех случаях, когда в течение года турфирма выплатила доходы не более чем 10 людям.

В остальных случаях сведения по форме 2-НДФЛ придется представить в электронном виде.

Датой, когда турфирма представила справки в инспекцию, считается:

  • день, когда они были поданы в ваше отделение ИФНС, – если вы отчитываетесь на бумаге;
  • день, когда справки были направлены почтовым отправлением с описью вложения, – если вы пересылаете формы по почте;
  • день, зафиксированный в подтверждении специализированного оператора связи или налоговой инспекции, – если вы сдаете электронную отчетность.

Рассмотрим процедуру сдачи справок более подробно.

Турфирма подает справки на бумаге

В день сдачи справок и сопроводительных реестров инспектор проверит, правильно ли отражены в документах:

  • реквизиты налогового агента (его наименование, ИНН, КПП, ОКТМО);
  • реквизиты получателя дохода (Ф.И.О., реквизиты документа, удостоверяющего личность, адрес постоянного места жительства, дата рождения);
  • данные о доходах и перечисленных суммах налога (месяц, код дохода, общая сумма дохода, налоговая база, сумма налога, которую турфирма исчислила, удержала и перечислила в бюджет).

По результатам такого визуального контроля инспектор оформит протокол приема сведений о доходах физических лиц на бумажных носителях в двух экземплярах.

По одному экземпляру реестра и протокола инспектор выдаст налоговому агенту, а вторые экземпляры он оставит в инспекции.

В данном случае факт того, что налоговый агент представил в инспекцию верные сведения, будет подтвержден протоколом.

Компания представляет справки на электронных носителях

В этом случае результаты контроля файла со справками о доходах инспектор отразит в протоколе приема сведений, который он оформит вам в двух экземплярах.

По одному экземпляру реестра и протокола выдадут уполномоченному лицу налогового агента либо направят вам по почте, а вторые экземпляры останутся в инспекции.

Предстоит отчитаться в электронном виде

  • формировать справки в электронном виде;
  • шифровать сведения при отправке и дешифровать их при получении информации с использованием шифровальных средств;
  • формировать квалифицированную электронную подпись при передаче информации.

Если у турфирмы есть обособленные подразделения, то по каждому из них формируется отдельный файл. При этом в одном файле должны содержаться сведения с одинаковой комбинацией реквизитов: ИНН и КПП, ОКТМО, отчетный год, признак представленных сведений.

В течение 10 дней с даты, когда турфирма отправила сведения в инспекцию, та направляет налоговому агенту реестр и протокол приема сведений в электронном виде. › |

› | В случае подачи уточненных справок в инспекцию надо представить только те сведения, которые скорректированы.

В какую налоговую инспекцию надо представить сведения о доходах

Правда, если она отчитывается по доходам физических лиц, работающих в обособленных подразделениях, сведения придется подать в инспекцию по местонахождению каждого обособленного подразделения. Такие разъяснения приведены в письме Минфина России от 4 декабря 2012 г. № 03-04-06/8-341.

Справку по форме 2-НДФЛ надо заполнять отдельно по каждому работнику, которому турфирма выплачивала доход.

Как заполнить 2 ндфл за 2014 год