Договор розничной купли-продажи при ЕНВД: подводные камни

Применение единого налога на вмененный доход накладывает на организации и ИП ряд существенных ограничений. Например, они не имеют права продавать товары оптом и для ведения предпринимательской деятельности. Как правильно составить договор розничной купли-продажи при ЕНВД, чтобы избежать налоговых санкций, расскажет этот материал.

Ограничения при ЕНВД

Торгующие организации и ИП, применяющие ЕНВД, должны знать, что кроме вида деятельности (из ст. 346.29 НК РФ, у них есть иные ограничения:

  • площадь торгового зала одного объекта не может превышать 150 м²;
  • средняя численность работников не может быть больше 100 человек;
  • нельзя торговать оптом для дальнейшего применения в предпринимательских целях.

Именно последний пункт вызывает больше всего вопросов как налогоплательщиков, так и самих налоговых органов. Что именно можно считать применением товара в предпринимательской деятельности, можно ли продавать продукцию через магазин юридическим лицам, продолжая применять единый налог, и как составить розничный договор. Основные моменты при ЕНВД-2017 мы постараемся рассмотреть.

Образец договора розничной торговли при ЕНВД

Если организация или ИП содержит магазин на «вмененке», он имеет право продавать товар другим организациям (ИП) по договору розничной купли-продажи независимо от формы расчетов (наличный или безналичный). При этом реализовывать продукцию по договору поставки, применяя «вмененку», нельзя. Так в чем же разница?

Материалы по теме

30 фактов о ЕНВД

Казалось бы, все просто: назови документ правильно и спокойно работай на «вмененке». Однако на практике при налоговых проверках специалисты ФНС часто отменяют вмененное налогообложение по таким операциям. Налоговики усматривают необоснованную налоговую выгоду и уход от налогов, если, например, магазин строительных материалов продает свой товар по безналичному расчету одной и той же организации на регулярной основе. И хотя даже Минфин России указывает (письмо от 02.03.2012 № 03-11-11/64), что в обязанность продавца не входит контроль за дальнейшим использованием товара покупателем (для личных нужд или бизнеса), налоговики признают такие сделки оптовыми. В этом случае налогоплательщику приходится идти в суд, однако такие процессы далеко не всегда заканчиваются в пользу бизнесменов.

Почему так происходит? Ответ можно найти в ст. 493 ГК РФ , в которой сказано, что договор розничной купли-продажи в большинстве случаев считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара. Иными словами, такое соглашение является разовой сделкой и заключается фактически в момент оплаты товара. Если покупателем является не организация, а простой человек, он не подписывает в магазине никаких документов, чтобы купить продукты или те же стройматериалы для своих нужд. Так и розничный покупатель по безналичному расчету, в идеале, не должен подписывать такой документ. Тем более, что законодательством предусмотрено, что розничную сделку удостоверяет любой документ, подтверждающий факт передачи денег: квитанция (БСО), кассовый чек или выписка банка. Дополнительно покупатель может получить счет и товарную накладную. Ведь при ЕНВД НДС не предусмотрен, поэтому для вычета никакие документы не требуются.

Если вы все же решили заключить с покупателем письменное соглашение, то обратите внимание на приведенный ниже образец розничного договора купли-продажи при ЕНВД. Он должен быть разовым и может выглядеть так:

Агенты и посредники

Отдельно нужно рассмотреть возможность применения ЕНВД и агентский договор. Агенты, в соответствии со ст. 1005 ГК РФ , бывают разными:

  • агент может принять на себя обязанность совершать действия за вознаграждение по поручению принципала от его имени;
  • агент может проводить сделки от своего имени, но за счет принципала.

Именно от этого зависят права и обязанности как агента, так и принципала, влияющие на возможность применения ЕНВД. Например, если агентские обязанности состоят в продаже комиссионных товаров, то в силу ГОСТ Р 5130399 — это розница. Но для того чтобы иметь возможность применения ЕНВД комиссионному магазину, необходимо либо лично владеть помещением, либо взять его в аренду от своего имени. Поэтому важное значение имеет договор аренды для ЕНВД. Помещение торговое должно при этом находиться в собственности или аренде агента. При этом, у кого арендуют торговую точку, значения не имеет. Комиссионер имеет право применять «вмененку», даже если помещение находится в собственности комитента (письмо Минфина России от 22.01.2009 № 03-11-06/3/06).

Как правильно составить договор розничной купли-продажи

Как правильно составить договор розничной купли-продажи для заключения сделки с юридическими лицами и оплаты через расчетный счет.Что-бы доход был применен через ЕНВД

Ответы юристов (5)

приобретение юр. лицом или ИП товаров для обеспечения своей деятельности в качестве организации или гражданина-предпринимателя (оргтехники, офисной мебели, материалов для ремонтных работ и т.п.), то есть для собственных нужд, у продавца, ведущего розничную торговлю, квалифицируется как сделка по договору розничной купли-продажи. это подтверждается, например, Определением ВАС РФ от 31.05.2011 № ВАС-6328/11 по делу № А81-1365/2010, Постановление Президиума Высшего арбитражного суда РФ от 05.07.2011 г. № 1066/11 А07-2122/2010.

при составлении договора Вам следует избегать условий, которые явно указывают на наличие правоотношений по поставке, а именно:

товар в объемах и ассортименте, исключающих его использование покупателем в личных целях;
наличие устойчивых связей между сторонами в течение длительного времени;
продажа товаров, само назначение которых предполагает использование в предпринимательской деятельности (торговое и производственное оборудование и т.д.).

Уточнение клиента

могу ли я отнести этот счет отнести к енвд,если покупатель оставляет товар в пользование организации?

19 Октября 2017, 19:05

Есть вопрос к юристу?

Согласно статье 346.27 Кодекса к розничной торговле относится деятельность по продаже товаров по договорам розничной купли-продажи (в том числе за наличный расчет и с использованием платежных карт). Пунктом 1 статьи 492 ГК РФ установлено, что по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.В соответствии с п. 2 ст 346.26 Кодекса на уплату ЕНВД для отдельных видов деятельности может переводиться, в частности, предпринимательская деятельность по розничной торговле, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв.м по каждому объекту организации торговли.

То есть, под розничной торговлей следует понимать предпринимательскую деятельность, связанную с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи, независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары.Здесь определяющим признаком договора купли-продажи является то, для каких целей налогоплательщик реализует товары организациям и физическим лицам: для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, или для использования этих товаров в целях ведения (осуществления) предпринимательской деятельности.

Предпринимательская деятельность по реализации товаров, назначение которых предполагает их использование в дальнейшем исключительно для ведения предпринимательской деятельности (по прямому назначению или для последующей реализации), не может рассматриваться как осуществляемая в рамках розничной торговли.

Кроме того, согласно статье 493 Гражданского кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено законом или договором, договор розничной купли-продажи считается заключенным в надлежащей форме с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара.

Вам следует это учесть при составлении договора.

Уточнение клиента

могу ли я отнести этот счет отнести к енвд,если покупатель оставляет товар в пользование организации?

19 Октября 2017, 19:04

Да, если продажу осуществляете через магазин с площадью торгового зала не более 150 кв.м… Согласно статье 346.27 Кодекса к розничной торговле относится деятельность по продаже товаров по договорам розничной купли-продажи. В соответствии с п. 2 ст 346.26 Кодекса на уплату ЕНВД для отдельных видов деятельности может переводиться, в частности, предпринимательская деятельность по розничной торговле, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв.м по каждому объекту организации торговли.

могу ли я отнести этот счет отнести к енвд, если покупатель оставляет товар в пользование организации?

т.е. ООО передает это другому лицу? если, да, то, на мой взгляд, нет.

Уточнение клиента

наоборот, я как ип продаю им этот товар

19 Октября 2017, 19:14

наоборот, я как ип продаю им этот товар

это я понял. дальше-то товар ООО, если судить по Вашему уточнению, передает еще кому-то, т.е. не для своего использования приобрело, а реализовало.

если же они приобрели товар для например каких собственных нужд (ремонт и т.п.) тогда — да, можно отнести под ЕНВД.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Заключение договора ИП на розничную куплю-продажу с физическим лицом и с ООО

Добрый день. У меня ИП я заключил договор розничной купли-продажи с физ. лицом. могу ли я вписать в разделе порядок оплаты что оплата по счету будут произведена третей стороной, а то есть с ООО.

Ответы юристов (1)

У меня ИП я заключил договор розничной купли-продажи с физ. лицом. могу ли я вписать в разделе порядок оплаты что оплата по счету будут произведена третей стороной, а то есть с ООО.
Андрей

можете прописать, руководствуясь п.1 статьёй 313 ГК РФ.

Кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом, если исполнение обязательства возложено должником на указанное третье лицо.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Как продать товар от ИП на ЕНВД для ООО на ОСНО?

Здравствуйте. Как продать товар от ИП (ЕНВД) на ООО (ОСНО) ?

Если не выделяется НДС,то налоги не возникнут?

23 Сентября 2015, 12:47 Андрей, г. Пермь

Ответы юристов (3)

Добрый день! Какой договор будет заключен между ИП и ООО?

Уточнение клиента

Договор розничной продажи. Но объём партии товара — не розничный.

24 Сентября 2015, 07:29

Есть вопрос к юристу?

По объему партии розница или опт не определяются. Здесь важна конечная цель использования товаров.

Статья 492 ГК РФ. Договор розничной купли-продажи
1. По договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Статья 506 ГК РФ. Договор поставки
По договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием. Договор розничной продажи.
Андрей

Если с покупателем заключен розничный договор, то данная продажа попадает под ЕНВД согласно ст. 346.27 НК РФ и НДС не облагается вне зависимости от формы оплаты.

розничная торговля — предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

Уточнение клиента

Спасибо. Получение оплаты на банковский счёт ИП не противоречит условиям розничного договора?

24 Сентября 2015, 17:49

Нет, не противоречит. Форма оплаты может быть любой.

Уточнение клиента

Ещё раз спасибо!

24 Сентября 2015, 17:55

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Договор розничной купли-продажи

Добрый день. Подскажите, как правильно составить договор розничной купли-продажи между мной, ИП на ЕНВД на продажу автозапчастей (моего товара) заводу (ЮЛ) для нужд своего автопарка, чтобы эта операция подпадала под режим ЕНВД. Оплата товара будет осуществляться безналино на мой расчетный счет.

Спасибо за ответ.

15 Августа 2014, 10:31 Юлия, г. Аша

Ответы юристов (8)

Уважаемая Юлия! Здравствуйте! Составляйте обычный договор купли-продажи, если возникнут какие-либо вопросы составите просто дополнительное соглашение к нему.

Есть вопрос к юристу?

Обычный договор купли-продажи, вот пример

ДОГОВОР КУПЛИ-ПРОДАЖИ
г. _________________ “___” ___________ 200 __ г.
___________________________________________________________________________________, именуемое в дальнейшем “Покупатель”, в лице ____________________________________________, действующего на основании ___________________________________, с одной стороны, и _____________________________________________________, именуемое в дальнейшем “Поставщик”, в лице______________________________________, действующего на основании ______________________, с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем.
1. Предмет договора1.1. Поставщик обязуется поставить товары народного потребления, а Покупатель принять и оплатить их в сроки, установленные настоящим договором.1.2. Наименование, ассортимент, количество и цена товара согласовываются сторонами и указываются в накладных.
2. Сроки и порядок поставки товара2.1. Срок поставки товара согласовывается по каждой конкретной партии. 2.2. Поставка товара осуществляется на склад Покупателя. 2.3. Транспортные расходы оплачивает Поставщик.2.4. Датой поставки считается дата поступления товара на склад Покупателя.
3. Порядок оплаты3.1. Расчеты Покупателя с Поставщиком производятся по факту реализации товара.3.2. В случае, если продукция или часть продукции не реализованы в течение срока действия договора, Покупатель может возвратить ее Поставщику.
4. Качество товара4.1. Качество должно соответствовать действующим ГОСТам, ТУ для данной группы товаров.4.2. Поставщик обязан заменить недоброкачественный товар в течение 20 дней с момента оповещения о наличии в партии брака. 4.3. Поставщик предоставляет согласно действующему законодательству России на товар гарантийные сроки носки.4.4. Товары, возвращенные покупателями в пределах гарантийных сроков носки с выявленными производственными дефектами, подлежат возврату Поставщику, стоимость которых он должен возместить полностью либо по согласованию с Покупателем заменить бракованный товар на качественный в течение 30 дней.
5. Ответственность сторон5.1. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств, предусмотренных настоящим договором, стороны несут ответственность в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.5.2. В случае возникновения разногласий все вопросы решаются путем двусторонних переговоров, а при невозможности прийти к согласию – в Арбитражном суде г. _________________________________________________.
6. Срок действия договора6.1. Настоящий договор вступает в силу с момента его подписания и действует до “___” ____________________ 200 __ г.
7. Прочие условия7.1. Все изменения и дополнения к данному договору совершаются в письменной форме и должны быть подписаны обеими сторонами.7.2. _______________________________________________________________________________.
8. Адреса и реквизиты сторон

Добрый день, Юлия!

Добрый день. Подскажите, как правильно составить договор розничной купли-продажи между мной, ИП на ЕНВД на продажу автозапчастей (моего товара) заводу (ЮЛ) для нужд своего автопарка, чтобы эта операция подпадала под режим ЕНВД. Оплата товара будет осуществляться безналино на мой расчетный счет. Спасибо за ответ.

Никаких особых требований к договору купли-продажи в Вашем случае не предъявляется — Вы можете сами составить обычный договор купли-продажи, воспользовавшись конструктором договоров в интернете.

С Уважением,
Васильев Дмитрий.

Здравствуйте Юлия! Составляется обычный договор купли-продажи, где прописываются необходимые условия. Пример договора приклыдаваю..http://docs.cntd.ru/document/493549255

В подобных случаях существуют проблемы с налоговыми органами, однако суды зачастую становятся на сторону продавца, если продажа реально происходит в месте стационарной торговли.

Для перестраховки можно использовать договор во вложении.

Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157

4. ЕНВД, уплачиваемый в отношении розничной торговли, осуществляемой исключительно через объекты стационарной и (или) нестационарной торговой сети (подпункты 6 и 7 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ), охватывает в том числе и сделки по реализации через названные объекты товаров юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям.Индивидуальный предприниматель обратился в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения налогового органа о начислении ему сумм налогов по общей системе налогообложения и привлечении к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ.Налоговый орган, возражая против требования налогоплательщика, указывал, что тот неправомерно отнес к розничной торговле продажу товаров юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, поскольку правоотношения с данными лицами надлежало квалифицировать как отношения по поставке соответствующих товаров.При этом налоговый орган обратил внимание на то, что в ряде случаев юридические лица и индивидуальные предприниматели оплачивали приобретаемые товары в безналичном порядке путем перечисления денежных средств на расчетный счет предпринимателя.Встречные проверки соответствующих покупателей выявили, что товары приобретались ими для осуществления своей основной деятельности.С учетом отмеченных обстоятельств налоговый орган сделал вывод о том, что данная предпринимательская деятельность налогоплательщика подлежала налогообложению на общих основаниях.Суд, удовлетворяя требования индивидуального предпринимателя, исходил из следующего.Согласно подпункту 6 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД применяется в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.Как следовало из материалов дела, индивидуальный предприниматель осуществлял розничную торговлю через объект стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, а именно — магазин. Кодекс не устанавливает для организаций и индивидуальных предпринимателей, реализующих товары, обязанности выявлять цель приобретения покупателями товаров и контролировать их последующее использование.Одним из основных условий, позволяющих применять в отношении розничной торговли систему налогообложения в виде ЕНВД, является осуществление этой деятельности исключительно через объекты стационарной и (или) нестационарной торговой сети, упомянутые в подпунктах 6 и 7 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ.Поскольку в данном случае налоговый орган не представил доказательств осуществления индивидуальным предпринимателем розничной торговли не только через указанные объекты, суд счел, что уплачиваемый налогоплательщиком — продавцом ЕНВД охватывает в том числе и сделки по реализации товаров юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям.

Добрый день.
Если планируете поставлять запчасти на постоянной основе, а не разово, то рекомендую заключить обычный договор поставки (не придется на каждую поставку оформлять отдельный договор).

Будете заполнять только товарные накладные, а спецификации уже ваш контрагент.Удачи Вам.!

Согласен со всеми юристами, что для того, чтобы реализация автозапчастей подпадала под режим ЕНВД достаточно обычного типового договора розничной купли продажи.

Единственный нюанс, в разделе договора купли-продажи, посвященному расчетам или оплате, желательно указать что:

«Стоимость товара составляет .

НДС не облагается на основании абз. 3 п. 4 ст. 346.26 НК РФ. Поставщик применяет специальный режим налогообложения (ЕНВД).»

Ведь завод работает скорее всего с НДС. Поэтому если Вы будете выставлять заводу товарные накладные и счета-фактуры без НДС, то у бухгалтерии могут возникнут вопросы почему Вы не облагаете свою реализацию НДС. При наличии в договоре купли-продажи такой фразы, вопросов возникнуть не должно.

При заключении договора розничной продажи с Юрлицом у ИФНС к ИП на ЕНВД — могут возникнуть вопросы по налогам ИФНС-могут трактовать это как опт — и доначислять вам налог + штраф избегайте выдачи товарной накладной и желательно количество запчастей небольшой перечень + выдачу товара оформите в договоре по адресу вашего торгового зала на ЕНВД и укажите в договоре что юрлицо покупает товар у вас именно для ремонта своего автопарка /не для перепродажи/ — шансы привлечь вас к ответственности будут сведены к минимуму. Аналогичный спор рассмотрен в суде-(постановление ФАС Поволжского округа от 01.03.13 № А12-12873/2011). ИП в схожем случае удалось доказать что применим ЕНВД.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Договор розничной купли продажи ип с ооо