Заключение договора на услуги между ИП и ТОО (Казахстан)

Добрый день. Я ИП на системе налогообложения 6%. Хочу заключить договор с ТОО в Казахстане. Предмет договора: проведение монтажных работы в городах Казахстана. Необходима юридическая консультация на предмет: импорт услуг, предоставление информации в мою налоговую.

Ответы юристов (12)

Добрый день, Александр.

Можете более подробно описать все вопросы которые Вас интересуют?

Уточнение клиента

В городах Казахстана необходимо проведение монтажных работ рекламных конструкций в торговой сети. Владелец торговой сети — ТОО резидент Казахстана. Данные работы оплачивают в безналичной форме в тенге. Для упрощения процедуры подачи отчетности в ИФНС мы приняли решение данные услуги завести не на ООО, а на наше ИП. При работе ООО с ТОО мы в курсе какие документы необходимо предоставить ТОО в свою налоговую, какие документы нам в ИФНС (подтверждение пересечения границы, подписанные ТН со казахской стороны, Приложение №2 об уплате косвенных налогов в Казахстане и т.п.). Сейчас у нас вопрос по услугам (монтажные работы): как их «импортировать», какие документы необходимо нашему ИП предоставить или получить для ИФНС или банка.

22 Февраля 2017, 11:31

Есть вопрос к юристу?

Добрый день, Александр. Рекомендую Вам ознакомиться с первичной информацией по интересующей Вас проблеме вот тут

А потом задать дополнительные более конкретные вопросы по мере их возникновения.

Приветствую Вас, Александр!

На мой взгляд, Ваш вопрос содержит в себе не малое множество юридически самостоятельных вопросов.

С уважением, Райнхард.

Уважаемый Александр! Здравствуйте! Скорее у Вас подрядные работы, раз монтаж чего-то. Здесь тогда заключаете договор подряда, в котором четко оговариваете место проведения монтажных работ, объем, стоимость и порядок оплаты, прав и обязанности сторон, ответственность сторон за неисполнение того или иного обязательства.

Валюта договора в чем?

На территории Казахстана Вы как физическое лицо или как ИП планируете открывать счет или нет?

Если да, в течение месяца сообщаете в налоговый орган по месту жительства (см. ст.12 Федерального закона №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле») См. также исключения по ч.9 ст.12 Закона №173-ФЗ, когда об открытии счета за пределами России сообщать не надо.

Каких- либо иных случаев уведомления налоговых органов нет.

Уточнение клиента

В городах Казахстана необходимо проведение монтажных работ рекламных конструкций в торговой сети. Владелец торговой сети — ТОО резидент Казахстана. Данные работы оплачивают в безналичной форме в тенге. Для упрощения процедуры подачи отчетности в ИФНС мы приняли решение данные услуги завести не на ООО, а на наше ИП. При работе ООО с ТОО мы в курсе какие документы необходимо предоставить ТОО в свою налоговую, какие документы нам в ИФНС (подтверждение пересечения границы, подписанные ТН со казахской стороны, Приложение №2 об уплате косвенных налогов в Казахстане и т.п.). Сейчас у нас вопрос по услугам (монтажные работы): как их «импортировать», какие документы необходимо нашему ИП предоставить или получить для ИФНС или банка.

22 Февраля 2017, 11:38

Вы не указали монтаж чего Вы будете производить.

Если монтаж движимого имущества, то НДС в РФ Вы платить не будете, т.к. выполняете работы на территории Казахстана.

Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость установлен ст. 148 НК РФ. В частности, согласно пп. 2 п. 1 указанной статьи местом реализации работ (услуг) признается территория России, если работы (услуги) связаны непосредственно с движимым имуществом, находящимся на территории Российской Федерации. При этом к таким работам (услугам) относятся монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт и техническое обслуживание.
Если реализуются работы (услуги), непосредственно связанные с находящимся за пределами территории Российской Федерации движимым имуществом, территория Российской Федерации местом реализации таких работ (услуг) не признается. Это следует из пп. 2 п. 1.1 ст. 148 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 72 Договора взимание косвенных налогов во взаимной торговле товарами осуществляется по принципу страны назначения, предусматривающему применение нулевой ставки налога на добавленную стоимость и (или) освобождение от уплаты акцизов при экспорте товаров, а также их налогообложение косвенными налогами при импорте.
Взимание НДС и механизм контроля за его уплатой при экспорте и импорте товаров, а также при выполнении работ, оказании услуг осуществляются в соответствии с п. 1 ст. 72 Договора согласно Протоколу о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение N 18 к Договору).
Пунктом 28 Приложения N 18 установлено, что при выполнении работ, оказании услуг налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) определяются в соответствии с законодательством государства-члена, территория которого признается местом реализации работ, услуг, если иное не установлено настоящим разделом.
На основании п. 29 Приложения N 18 местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена, в частности, если работы, услуги связаны непосредственно с движимым имуществом, транспортными средствами, находящимися на территории этого государства-члена.

Александр, если у Вас 6%, то единственное, что Вам необходимо — это надлежащим образом включать доход от этой деятельности в общий доход ИП, вести соответствующим образом КУДиР. Доход будете учитывать в рублях по курсу по состоянию на дату получения денег в тенге.

Что касается. валютной составляющей, то в случае если контракт будет более 50000 долларов США, то вам будет необходим паспорт сделки. Или заключите несколько договоров, чтобы сумма была меньше указанной.

Уважаемый Александр! В дополнение на Ваше уточнение, да и к мнениям уважаемых и профессиональных коллег:

Если у Вас УСН — доходы, в расходы, в принципе, Вы ничего не берете. Да и в КУДИР отражаются только доходы.

Соответственно, раз у Вас услуги/работы, отчетные документы — акты выполненных работ/акты оказанных услуг.

Имеете полное право сами разработать те или иные отчетные документы

Если что-то будете ввозить из России, то, естественно — ТН, ТТН (TIR).

Скорее у Вас будут и договора найма (если не гостиницы), приказы на командировки своих работников.

В Вашем общем вопросе, действительно, много своих правовых нюансов: есть штат или будете набирать в Казахстане, сами рекламные конструкции будут ввозиться или конструироваться там, и т.п. и т.д.

Дополнительно хотелось бы отметить, что при проведении работ необходимо учитывать соблюдение годового лимита оборотов в 60 миллионов рублей, который является обязательным для того, чтобы оставаться на УСН, а также ограничения по среднесписочной численности сотрудников.

Если вы вывозите товар в Казахстан на общем режиме, то вы собираете пакет документов и предоставляете в налоговый орган для подтверждения ставки НДС 0%.

В вашем случае реализуются работы по монтажу, которые в отличие от вывоза товара не облагаются по ставке НДС 0%. Кроме того, работы в данном случае реализуются лицом, которое вообще освобождено от НДС.

Поэтому для целей налогообложения ничего подтверждать не нужно. НДС у вас вообще не будет в реализации. Выручка от выполнения работ в полном объеме включается в налоговую базу по УСН.

Нужно только соблюсти в банке требования валютного законодательства о расчетах (оформление паспорта сделки и т.д.)

А вот в Казахстане у вас возникнет налогообложение. Там реализация ваших работ должна облагаться казахским НДСом, так как работы выполняются в Казахстане и связаны с имуществом, которое находится на территории этой страны.

«Договор о Евразийском экономическом союзе», Подписан в г. Астане 29.05.2014

29. Местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена, если:
1) работы, услуги связаны непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся на территории этого государства-члена.

Поэтому в Казахстане вы должны уплатить НДС:

28. Взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг (за исключением работ, указанных в пункте 31 настоящего Протокола).

Но так как вы не стоите на учете в налоговых органах Казахстана, то этот налог за вас будет уплачивать ваш налоговый агент — то есть заказчик. Все это уже будет производится по правилам, установленным национальным налоговым законодательством Казахстана.

Александр, здравствуйте, речь идет об ИП, то есть о физическом лице с особым статусом в РФ, предпринимательским. Но в Казахстане этого статуса нет, поэтому рассматриваться Вы будете как физическое лицо.

Предлагаю Вам уточнить у ТОО какие налоги будут удерживать. Насколько знаю, точно ИПН, а вот насчет ОПВ сказать не могу.

Многое зависит и от срока оказания услуг, и от сумм. Ранее были даже требования при определенных критериях регистрироваться в качестве предпринимателей, при этом граждан РФ не регистрировали с 2012 года, только в январе 2017 года этот вопрос решили.

Кроме того, могут быть вопросы с миграционным законодательством.

Если необходимо будет привлекать других работников, то думаю, что ТОО должно заключать договоры с ними.

Что касается российской налоговой, то Вы выполняете работы на территории другого государства, это Ваш доход ИП, будет облагаться УСН 6%, уплаченные в РК налоги вычесть не сможете — Соглашение об избежании двойного налогообложения к спецрежимам, и УСН в том числе, не применяется.

Документы какие-либо дополнительно предоставлять в ИФНС не надо, если вывоза товара нет. Работы будут на территории РК.

Данные работы оплачивают в безналичной форме в тенге.
Александр

Коллеги уже обращали Ваше внимание на требования валютного законодательства, так как сделка и для Вас, и для ТОО, валютная. Хочу обратить внимание, что если получаете денежные средства на российский счет, то комиссия при продаже тенге может быть очень значительной. При этом счет, насколько я знаю, должен быть в тенге. Далеко не каждый банк откроет такой счет. Если есть возможность, то лучше договориться о получении в долларах или евро.

Документы в банк — акт выполненных работ с указанием суммы. Никаких дополнительных документов потребовать не должны, но лучше уточнить, потому что ситуация не совсем стандартная, а банки относятся по разному

В целом — предлагаю еще раз обсудить и проверить, насколько заключение договора от имени физического лица упросит ситуацию. Возможно, заключать договор между ООО и ТОО проще и выгоднее. Рекомендую обсудить с ТОО требуемые документы и посчитать налоги. Даже с учетом удерживаемого в РК корпоративного подоходного налога договор с ООО может быть выгоднее.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Как заключить договор с Казахстаном?

Добрый день. Я ИП на УСН. Могу ли я заключить Договор на оказание услуг с юридическим лицом из Казахстана? Существуют ли какие-то нюансы заключения таких Договоров? Мы оказываем услугу,а компания из Казахстана ее оплачивает. Договор и счет мы можем оформить в рублях?

05 Сентября 2016, 11:58 Елена, г. Москва

Ответы юристов (7)

Здравствуйте. Да можете, составьте договор на 2-х языках, на русском и казахском. Но если казахам не нужно, то можно только на русском.

Договор можете и в рублях оформить, укажите место оказания услуг и применимое право. Так же сроки и порядок принятия услуг, чтобы потом разногласий не возникло.

Есть вопрос к юристу?

Здравствуйте, Елена.
Конечно, вы можете заключить такой договор. Применяемый вами налоговый режим никак не ограничивает ваше право заключить договора с иностранными лицами. НДС в данном случае не возникает, так как вы упращенец. И не возникает агентского НДС, так как вы являетесь исполнителем по этому договору.

Расчеты можете производить в той валюте, которую установите в договоре, в том числе и в рублях.

Да, конечно можете заключить договор, ограничений здесь нет.

Валютой вполне можете выбрать рубль, здесь также ограничений нет.

«Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2016)ГК РФ Статья 421. Свобода договора
1. Граждане и юридические лица свободны в заключении договора.
Понуждение к заключению договора не допускается, за исключением случаев, когда обязанность заключить договор предусмотрена настоящим Кодексом, законом или добровольно принятым обязательством.
2. Стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами. К договору, не предусмотренному законом или иными правовыми актами, при отсутствии признаков, указанных в пункте 3 настоящей статьи, правила об отдельных видах договоров, предусмотренных законом или иными правовыми актами, не применяются, что не исключает возможности применения правил об аналогии закона (пункт 1 статьи 6) к отдельным отношениям сторон по договору.
(в ред. Федерального закона от 08.03.2015 N 42-ФЗ)
3. Стороны могут заключить договор, в котором содержатся элементы различных договоров, предусмотренных законом или иными правовыми актами (смешанный договор). К отношениям сторон по смешанному договору применяются в соответствующих частях правила о договорах, элементы которых содержатся в смешанном договоре, если иное не вытекает из соглашения сторон или существа смешанного договора.
4. Условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами (статья 422).
В случаях, когда условие договора предусмотрено нормой, которая применяется постольку, поскольку соглашением сторон не установлено иное (диспозитивная норма), стороны могут своим соглашением исключить ее применение либо установить условие, отличное от предусмотренного в ней. При отсутствии такого соглашения условие договора определяется диспозитивной нормой.

5. Если условие договора не определено сторонами или диспозитивной нормой, соответствующие условия определяются обычаями, применимыми к отношениям сторон.

С Уважением.
Васильев Дмитрий.

Здравствуйте. Конечно Вы можете заключить договор с иностранным юридическим лицом. Каких-либо особенностей заключения таких договоров не предусмотрено. Оплату по договору Вы можете предусмотреть в рублях, для Вас это будет и проще и удобнее, так как согласно ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя.

Поэтому, если у вас расчеты осуществляются в рублях на обычный расчетный счет, то и для целей налогообложения будет учитываться та сумма, которая поступит на ваш счет.

Здравствуйте. Определенные моменты есть.

Т.к. у Вас будет сделка между резидентом и нерезидентом, то к Вашим отношениям применяется валютное законодательство РФ. Вам необходимо открыть валютный счет в уполномоченном банке, даже если Вы будете получать оплату в рублях.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 19 Закона N 173-ФЗ при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Паспорт сделки — это обязательный документ, который должен оформляться при проведении валютных операций между резидентами и нерезидентами, если сделка будет на сумму свыше 50000 долларов США.

Инструкция Банка России от 04.06.2012 N 138-И
(ред. от 30.11.2015)
«О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением»
(Зарегистрировано в Минюсте России 03.08.2012 N 25103)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 27.02.2016)
Глава 5. Общие положения

5.1. Требования настоящего раздела распространяются на следующие договоры (контракты, соглашения, предварительные договоры, предложения о заключении таких договоров (соглашений), содержащие все существенные условия договора (оферта, публичная оферта), заключенные между резидентами и нерезидентами, проекты договоров (контрактов, соглашений), которые предусматривают осуществление валютных операций, связанных с расчетами через счета резидентов, открытые в уполномоченных банках, и (или) через счета резидентов, открытые в банках-нерезидентах (далее — договоры):
5.1.3. договоры, в том числе агентские договоры, договоры комиссии, договоры поручения, за исключением договоров, указанных в подпунктах 5.1.1, 5.1.2 и 5.1.4 настоящего пункта, предусматривающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (далее — контракт);
5.2. Требования настоящего раздела распространяются на контракты (кредитные договоры), сумма обязательств по которым равна или превышает в эквиваленте 50 тыс. долларов США.
Сумма обязательств по контракту (кредитному договору) определяется на дату заключения контракта (кредитного договора) либо в случае изменения суммы обязательств по контракту (кредитному договору) на дату заключения последних изменений (дополнений) к контракту (кредитному договору), предусматривающих такие изменения, по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному Банком России, или в случае если официальный курс иностранных валют по отношению к рублю не устанавливается Банком России, по курсу иностранных валют, установленному иным способом, рекомендованным Банком России (далее — курс иностранных валют по отношению к рублю).

Чтобы не делать ПС, лучше заключите несколько договоров на сумму меньшую 50000 S.

Банк также будет вести постоянный контроль за Вашей деятельностью и может истребовать у Вас дополнительные документы, в рамках валютного контроля.

И помните об ответственности за нарушение валютного законодательства, а она суровая.

Добрый день, Елена! Нюансы, как вы говорите, в данном случае существует. Дело в том, что вы будете осуществлять внешнеэкономическую деятельность, а согласно закона 173-ФЗ «О валютном регулировании. » в этом случае необходимо оформить паспорт сделки. В соответствии с инструкцией Банка РФ № 138 — И, и в частности п. 5.1.3. этой инструкции ваш договор попадает под необходимость оформления паспорта сделки, если конечно общая сумма контракта не меньше 50 тыс. долларов или эквивалента данной суммы. Такое исключение так же предусмотрено указанной инструкцией (п.5.2.) Паспорт сделки вы можете оформить в обслуживающем вас банке. В остальном присоединяюсь к коллегам.

Елена, здравствуйте, коллеги абсолютно правильно всё сказали — ограничений нет, в рублях можно — главное, чтобы казахский контрагент согласился. У нас это валютная операция.

Есть один нюанс, именно с Казахстаном — они могут удержать налог. И неважно, что по Конвенции об избежании двойного налогообложения облагаться услуги должны в РФ. Так применяется конвенция, это допустимо.

Точно удержат-не удержат, я Вам сказать не могу, не знаю какие услуги и какие условия договора. Кроме того, казахские компании часто, для избежания рисков, перестраховываются — фискальные органы в Казахстане работают хорошо.

Поэтому очень советую узнать у контрагента, будут ли удерживать какие-либо налоги при выплате. Обратите их внимание, что договор с физическим лицом, Вы ИП в РФ.

Если скажут, что не будут, то включить это положение в договор и обязательно уточнить, нужны ли какие-то документы. Если будут удерживать, то это надо обсуждать. Возможны варианты — от неправильного применения до правильного применения и потери денег в связи с невозможностью возврата/зачета.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Договор между ООО в РФ и ИП в Белоруссии

хотим заключить договор между УСН 6% в РФ и ИП в Белоруссии по оказанию услуг по программированию от ИП для Российского ООО. Т.е. плательщик- ООО из РФ вопросы: 1. какой налог должна оплатить ООО из РФ 2. какой налог должен оплатить ИП из Белоруссии 3. нужно ли ООО платить: НДФЛ, соц.страх и прочие налоги как для физ.лица. 4. кто становится налоговым агентом 5. можно ли в договоре прописать что ИП не является плательщиком НДС по белорусскому законодательству (по просьбе ИП)?

14 Апреля 2016, 23:29 юля, г. Москва

Ответы юристов (6)

1. какой налог должна оплатить ООО
юля

Если я верно поняла, то ООО получает услуги от ИП из Белоруссии, значит, ООО не получает никакого дохода, а значит и платить не должно ничего.

2. какой налог должен оплатить ИП из Белоруссии
юля

Это определяется по законодательству Белоруссии и в соответствии с выбранным режимом налогообложения.

3. нужно ли ООО платить: НДФЛ, соц.страх и прочие налоги как для физ.лица.
юля

Нет, так как по российскому законодательству вы должны платить данные налоги и взносы, если являетесь налоговым агентом для физ лица. Вы не являетесь в данном случае налоговым агентом, поскольку оплачиваете услуги не физ лицу, а ИП.

4. кто становится налоговым агентом
юля Согласно ст.24 НК РФ 1. Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
5. можно ли в договоре прописать что ИП не является плательщиком НДС по белорусскому законодательству (по просьбе ИП)?
юля

Можно, если это соответствует действительности.

Есть вопрос к юристу?

То есть, ИП будет получать доход, но он будет платить налог согласно своей системе налогообложения.

НДФЛ вы за него не должны отчислять, так как он получает доход не как физ лицо, а как предприниматель.

1. какой налог должна оплатить ООО из РФ

ООО приобретает в данной ситуации услуги по программированию. Так как ООО применяет УСН 6%, данный расход у общества не учитывается. Налог платится от дохода, которого в данной конкретной операции нет.

2. какой налог должен оплатить ИП из Белоруссии

Зависит от того, где он зарегистрирован ИП? Если он российский ИП, то все платит сам. Если он ИП у себя в Белоруссии, то здесь он должен является налогоплательщиком НДФЛ. А вы выступаете налоговым агентом и должны удержать и уплатить в бюджет данный налог.
3. нужно ли ООО платить: НДФЛ, соц.страх и прочие налоги как для физ.лица.

Взносы зависят от статуса этого гражданина по (временно пребывающий, проживающий и т.п.). Если он работает у себя в Белоруссии, то взносов вообще нет. Основание: п.4 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Не признаются объектом обложения для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами территории Российской Федерации, выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

4. кто становится налоговым агентом

Как сказано выше, вы можете быть налоговым агентом по НДФЛ.

5. можно ли в договоре прописать что ИП не является плательщиком НДС по белорусскому законодательству (по просьбе ИП)?

Можно. По нашему законодательству он тоже не является плательщиком НДС, так как физическое лицо…

хотим заключить договор между УСН 6% в РФ и ИП в Белоруссии по оказанию услуг по программированию от ИП для Российского ООО.

если я правильно понимаю, то ИП зарегистрирован по законодательству Белоруссии, то есть согласно российскому законодательству он рассматривается как физическое лицо.

1. какой налог должна оплатить ООО из РФ

агентского НДС не будет, так как договор с физическим лицом (теоретически может быть даже у применяющих УСН). В остальном на налоги также не повлияет

2. какой налог должен оплатить ИП из Белоруссии

в соответствии с законодательством Белоруссии.

В России может быть обязанность уплаты НДФЛ только при изменении статуса. Если на дату выплаты был нерезидентом и ООО не удержало налог, а потом изменит статус, то должен будет заделарировать доход и заплатить налог.

3. нужно ли ООО платить: НДФЛ, соц.страх и прочие налоги как для физ.лица.

Зависит от того, где работает физлицо и налоговый статус — резидент в РФ или нет.

Если работа будет осуществляться в Белоруссии и он налоговый нерезидент в РФ, то НДФЛ удерживать не надо. При этом о работе за пределами РФ желательно указать в договоре, чтобы потом не приходилось доказывать иными документами. Письмо Минфина см. ниже

4. кто становится налоговым агентом

ООО — налоговый агент, если физлицо налоговый резидент в РФ, т.е. провел более 183 дней в году. При этом статус определяется на дату выплаты дохода

5. можно ли в договоре прописать что ИП не является плательщиком НДС по белорусскому законодательству (по просьбе ИП)?

Можно, это не запрещено российским законодательством

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 11 июля 2013 г. N 03-04-06/26889
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц вознаграждения физических лиц, выполняющих работы по договорам гражданско- правового характера за пределами Российской Федерации, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.Как указывается в рассматриваемом письме, для выполнения работ на территории иностранных государств российская организация заключает договоры гражданско-правового характера с гражданами указанных государств.
В соответствии с п. 2 ст. 209 Кодекса объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налоговыми резидентами Российской Федерации как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, — только от источников в Российской Федерации.
Подпунктом 6 п. 3 ст. 208 Кодекса определено, что вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.
Поскольку в данном случае физические лица выполняют работы на территории иностранных государств, получаемое ими вознаграждение относится к доходам от источников за пределами Российской Федерации.При этом если такие лица не признаются налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии со ст. 207 Кодекса, то их доходы от источников в иностранном государстве в виде вознаграждения по гражданско-правовым договорам не признаются объектом обложения налогом на доходы физических лиц в Российской Федерации.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
11.07.2013

Дополню этот несколько спорный вопрос своим мнением.

В части того, что ИП зарегистрированный в Белоруссии является простым физ. лицом для целей НК РФ я согласен с Тимуром и Екатериной

Согласно письму Минфина РФ от 3 сентября 2012 г. N 03-04-06/4-266

Согласно п. 2 ст. 11 Кодекса индивидуальные предприниматели — это физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств.
Если физическое лицо — гражданин Республики Беларусь не зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, оно не может рассматриваться в качестве индивидуального предпринимателя в целях применения Кодекса.

Но, при этом Тимур не прав по п.2. своего ответа. Поскольку физ. лицо по всей видимости выполняет свою работу за пределами РФ, никаких налогов и взносов ни он, ни ООО, которое выплачивает ему доход в РФ не платят.

Вопрос: О налогообложении НДФЛ доходов физлиц — нерезидентов РФ от осуществления трудовой деятельности, в том числе по трудовому договору о дистанционной работе, полученных от источников за пределами РФ.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 31 марта 2014 г. N 03-04-06/14026
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) сообщает следующее.
Из письма следует, что компания заключила трудовой договор о дистанционной работе с гражданином Республики Казахстан. Все трудовые обязанности по договору будут исполняться исключительно на территории Республики Казахстан.
В соответствии с п. 1 ст. 207 Кодекса налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно пп. 6 п. 3 ст. 208 Кодекса вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.
Таким образом, физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в отношении доходов в виде вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей, в том числе по трудовому договору о дистанционной работе, полученных от источников за пределами Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц не признаются.

Соглашусь. Если он работает не в России, а у себя в Белоруссии, то Максим прав. Работник в данном случае не является резидентом и доход, полученны за пределами РФ не попадает под налогообложение.
Вот Письмо, касающееся непосредственно Белоруссии.

Вопрос: О налогообложении НДФЛ доходов гражданина Республики Беларусь, выполняющего дистанционную работу за пределами РФ, в том числе в виде среднего заработка, сохраняемого на период отпуска, и компенсации за неиспользованный отпуск.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 4 августа 2015 г. N 03-04-06/44857
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов, получаемых сотрудником организации, выполняющим работу по трудовому договору о дистанционной работе за пределами Российской Федерации, и в соответствии со статьей 34.2 и пунктом 4 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Как указывается в рассматриваемом письме, организация заключила трудовой договор о дистанционной работе с гражданином Республики Беларусь, работа по такому договору выполняется работником за пределами Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 2 статьи 209 Кодекса объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налоговыми резидентами Российской Федерации как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, — только от источников в Российской Федерации.
Согласно подпункту 6 пункта 3 статьи 208 Кодекса вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации относится к доходам от источников за пределами Российской Федерации.
К доходам от источников за пределами Российской Федерации относятся также такие непосредственно связанные с выполнением трудовых обязанностей, но не являющиеся вознаграждением за выполнение этих обязанностей доходы, как средний заработок, сохраняемый за работником на период очередного отпуска, а также компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая при увольнении.
Таким образом, вышеупомянутые доходы сотрудника организации, не признаваемого налоговым резидентом Российской Федерации в соответствии со статьей 207 Кодекса, полученные от источников за пределами Российской Федерации, не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц в Российской Федерации.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А.СААКЯН
04.08.2015

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Контракт с Казахстаном: какое налогообложение и нужны ли особые документы учета?

Добрый день! я, как ИП ,имею сейчас возможность заключения контракта на поставку товара в Казахстан. Расчеты будут производится в рублях на обычный расчетный счет. Имеет ли это значение для целей моего (ИП) налогообложения. Наша компания находится как ИП на упрощенной системе налогообложения, 6% со всего товарооборота. (доходы). Потребуются ли какие то особые документы для учета и другие расчеты. Или как обычно, поступившая сумма просто попадает под обложение налогом. Заранее спасибо

Уточнение клиента

спасибо,но также у нас есть ООО на обычной системе налогообложения,что меняется в таком случае? как это отражается по НДС-и какой НДС в Казахстане.

31 Марта 2014, 14:08

Уточнение клиента

если можно,не подскажите где найти типовой договор поставки для Казахстана и отличается ли он чем то от обычного Договора поставки товара.Еще вопрос по доставке груза — в случае если покупатель будет оплачивать доставку через нас — я должна включить эту сумму в цену контракта? но прописать это отдельной строкой.валютный контроль говорит мне про ИНКОТЕРНС ,но как им пользоваться ))) дб ли это быть именно контракт ил просто договор? похоже проще уговорить их платить перевозчику самим

02 Апреля 2014, 20:06

Уточнение клиента

Контракт с нашей стороны будет с ИП.спасибо!как я понимаю,главное в договоре указать,что соответствует условиям DAP? и выделить что это экспорт путем указания адреса доставки.У нас договор будет в рублях,в рублях и будет оплачиваться. есть ли какое то ограничение по окончательному расчету по времени -ведь у нас не будет паспорта сделки? и ,если можно,нет ли еще какото образца договора поставки в рублях более упрощенного (стоимость доставки внутри)?))))) в случае если они будут сами оплачивать доставку напрямую перевозчику — это надо будет выделить отдельно строкой в договоре? межд.накладная должна быть вовзращена нам тоже в какие то сроки — это тоже выделяется в договоре. тк ИП — сч-ф мы не предоставляем и не указываем в договоре?

03 Апреля 2014, 07:47

Ответы юристов (12)

Налоговый кодекс не содержит ограничений для применения специальных налоговых режимов при осуществлении внешнеэкокномической деятельности. Поэтому вы по-прежнему можете применять УСН, занимаясь поставками в Казахстан.

Есть вопрос к юристу?

Уважаемая Диана! Каких-то особенностей законодательством не предусмотрено. Единственное, решите вопрос с Вашим банком, так как деньги будут приходить/уходить из другой страны.

Для зачисления/перечисления денежных средств в банк нужно будет предоставлять контракт, акты и счета.

Если сумма контракта более 500 000 руб, необходимо сделать паспорт сделки.

Уточнение клиента

в банке мне сказали что паспорт сделки нужен от 50 000$

31 Марта 2014, 14:43

Да, всё как обычно. Главное, чтобы были подтверждения поступающим суммам (договора/контракты, накладные, счета и т.д.) Банк может запросить данные документы для подтверждения сумм переводов.

Согласно ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя.

Поэтому, если у вас расчеты осуществляются в рублях на обычный расчетный счет, то для целей налогообложения будет учитываться та сумма, которая поступит на ваш расчетный счет (ст.346.17 НК РФ). Каких либо дополнительных документов для этого не требуется.

Если же доходы выражены в иностранной валюте, то доходы выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов (ст.346.18 НК РФ).

Единственное банк может затребовать подтверждение заключение сделки и основание поступления денежных средств

С уважением Олег С.

Здравствуйте, Диана. В данной ситуации при экспорте товара в Казахстан продавец, применяющий УСН, счет-фактуру не выставляет. Т.к. нулевую ставку НДС при экспорте в Беларусь или Казахстан применяют только плательщики НДС, согласно п.1 ст.1 Протокола о товарах, ст.1 Соглашения Таможенного Союза.
Счет-фактуру организации на УСН выставляют только при импорте (ст. 346.11 п. 3 предусматривает применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности). Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса.).

Обычная система, я так поняла, общая система налогообложения, которая предполагает уплату НДС. В этом случае при экспорте необходимо подтвердить нулевую ставку по НДС.

Согласно п. 1 ст. 2 Таможенного кодекса таможенного союза единую таможенную территорию таможенного союза составляют территории Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации.

Основными документами, регулирующими порядок взимания НДС при вывозе товаров с территории РФ в Казахстан, являются:

  • Соглашение между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе» (далее — Соглашение);
  • Протокол от 11.12.2009 «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе» (далее — Протокол);
  • НК РФ (в частности глава 21 НК РФ).

При этом приоритет имеют нормы Соглашения и Протокола (ст. 7 НК РФ).

В соответствии со ст. 1 Соглашения экспортом товаров является вывоз товаров, реализуемых налогоплательщиками (плательщиками), с территории одного государства — участника таможенного союза на территорию другого государства — участника таможенного союза.

При экспорте товаров применяется нулевая ставка НДС при условии документального подтверждения факта экспорта (ст. 2 Соглашения).

В силу п. 1 ст. 1 Протокола при экспорте товаров с территории РФ на территорию Казахстана применяется нулевая ставка НДС при условии представления в налоговый орган документов, предусмотренных п. 2 ст. 1 Протокола.

На основании п. 2 ст. 1 Протокола для подтверждения нулевой ставки НДС организация-экспортер представляет в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией следующие документы (их копии):

  • договор (контракт) с учетом изменений, дополнений и приложений к нему, на основании которого осуществляется экспорт товаров;
  • заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленное по форме приложения 1 к Протоколу об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств — членов таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов, с отметкой налогового органа государства — члена таможенного союза, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов (освобождении или ином порядке, исполнения налоговых обязательств) (в оригинале или в копии по усмотрению налоговых органов государств — членов таможенного союза);
  • транспортные (товаросопроводительные) документы, подтверждающие перемещение товаров с территории РФ на территорию Казахстана. Указанные документы не представляются в случае, если для отдельных видов перемещения товаров оформление таких документов не предусмотрено законодательством РФ (отметим, что по мнению контролирующих органов, на транспортных и товаросопроводительных документах, представляемых в налоговые органы, не предусмотрено каких-либо отметок таможенного органа о вывозе товара (письмо УФНС РФ по г. Москве от 17.08.2010 N 16-15/086789));
  • иные документы, подтверждающие обоснованность применения нулевой ставки НДС, предусмотренные законодательством РФ (уточним, что под иными документами следует понимать, например, договоры комиссии (агентские договоры, договоры поручения), если товары с территории РФ в государства — члены таможенного союза поставляются через посредников).

В настоящее время выписку банка при экспорте товаров в Республику Беларусь и Республику Казахстан в налоговый орган представлять не требуется (пп. 2 п. 2 ст. 1 Протокола, п. 1 ст. 165 НК РФ).

Указанные выше документы представляются в налоговый орган в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров, которой признается дата первого по времени составления первичного бухгалтерского (учетного) документа, оформленного на покупателя товаров (первого перевозчика) (п. 3 ст. 1 Протокола).

В случае, если полный пакет документов не собран в течение 180 календарных дней, то нулевая ставка НДС не применяется, а операции по реализации товаров подлежат обложению НДС по ставкам 10% или 18% (смотрите, например, письмо Минфина России от 17.01.2011 N 03-07-13/1-02). Налоговая база в таком случае определяется на день отгрузки (передачи) товаров (п. 3 ст. 1 Протокола, п. 9 ст. 165 НК РФ).

Пункт 1 ст. 1 Протокола также определяет, что налогоплательщик имеет право на налоговые вычеты в порядке, аналогичном предусмотренному законодательством государства — члена таможенного союза, применяемому в отношении товаров, экспортированных с территории этого государства за пределы таможенного союза.

Иными словами, организация-экспортер вправе принять к вычету НДС, предъявленный ей при приобретении товаров, экспортируемых в Республику Казахстан в порядке, установленном главой 21 НК РФ.

НДС в Казахстане Вам платить не придется, если, конечно, Вы не будете там перепродавать свой товар.

Договор с ип в казахстане