Оглавление:

Пример заполнения Налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (Форма 3-НДФЛ) (подготовлено экспертами компании «Гарант», февраль 2017 г.)

Пример заполнения Налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (Форма 3-НДФЛ)
(подготовлено экспертами компании «Гарант»)

Приказом ФНС России от 25 октября 2017 г. N ММВ-7-11/[email protected] в настоящую форму внесены изменения. Пример подготовлен без учета указанных изменений

Утв. приказом Федеральной налоговой службы
от 24 декабря 2014 г. N ММВ-7-11/[email protected]
(с изменениями от 25 ноября 2015 г., 10 октября 2016 г.)

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Пример заполнения Налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (Форма 3-НДФЛ)

Подготовлено экспертами компании «Гарант», февраль 2017 г.

Образец заполнения бланка декларации 3-НДФЛ за 2017 год

Смотрите также:

Все граждане, которые самостоятельно получили доходы в 2017 году (продали имущество, получили крупные подарки, сдавали в аренду жилье), обязаны отчитаться об этом в налоговую службу и уплатить НДФЛ. Как заполнить обновленную декларацию 3-НДФЛ за 2017 год и чем отличается этот отчет для простых физлиц от декларации, которую сдают индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы, — ответы в материале PPT.ru

Налог на доходы физических лиц должны платить государству все граждане, получающие доход в России. Обычно удержанием налога и перечислением его в бюджет занимаются организации — налоговые агенты. Это работодатели налогоплательщиков или те организации, которые выплатили им доход. Эти же налоговые агенты несут обязанность об отчете перед органами ФНС о выплаченных суммах и удержанном с них налоге. Однако если гражданин получил доход самостоятельно и у него нет налогового агента по какой либо операции, а также если он является индивидуальным предпринимателем на общей системе налогообложения, он обязан сам отчитаться и заплатить налог. Из этой статьи вы узнаете, как заполнить 3-НДФЛ, в какой срок ее подать, и сможете скачать образец ее заполнения.

Что собой представляет форма 3-НДФЛ

Декларация 3-НДФЛ утверждена приказом ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/ [email protected] , последние действующие поправки в который были внесены приказом ФНС от 25 октября 2017 года № ММВ-7-11/822. Изменения связаны с масштабными поправками, внесенными в главу 23 Налогового кодекса РФ в части вычетов и налогообложения недвижимости физлиц. За 2017 год налогоплательщики должны отчитаться уже на новом бланке, поэтому очень важно ознакомиться с особенностями его заполнения. Правда, налоговая служба в в письме от 21.12.2017 № ГД-4-11/26061 разрешила налогоплательщикам отчитаться как на «старом», так и на «новом» бланке, но если в 2017 году были операции, которые учтены в только в новой форме, следует использовать именно ее.

Декларация представляет собой бланк, состоящий из 19 страниц, среди которых есть традиционный титульный лист и два основных раздела. При этом первый раздел занимает всего одну страницу и его должны заполнить все респонденты, а второй раздел вместе с приложениями занимает 17 страниц, которые заполняются только в случае, если есть сведения, которые в них следует указывать, в зависимости от статуса налогоплательщика.

Декларация по налогу на доходы физлиц является годовой отчетной формой, однако она предназначена не только для информирования ФНС о полученных доходах с целью уплаты налога с них, но и для возможного получения налоговых вычетов.

Кто должен сдать этот отчет?

Заполнение декларации 3-НДФЛ является обязательным при получении дохода, с которого необходимо исчислить и заплатить налог на доходы физлиц, а также для получения возврата части налога, ранее уплаченного в бюджет. По требованию Налогового кодекса РФ декларцию З-НДФЛ по итогам года должны сдать:

  • индивидуальные предприниматели (ИП) на общей системе налогообложения;
  • адвокаты и нотариусы, учредившие частные кабинеты;
  • главы фермерских (крестьянских хозяйств);
  • налоговые резиденты РФ, получившие в отчетном году доход в других странах (это лица, которые фактически проживали на территории России не менее 183 дней в году, но получали средства из иностранных источников за ее пределами);
  • обычные граждане, получившие доход от продажи своего имущества, сдачи его в аренду или от исполнения договоров ГПХ (при условии, что заказчик не исполнил обязанность налогового агента).

Граждане, которые выиграли в лотерею или на спортивных тотализаторах, также должны уплатить налог от суммы своего выигрыша, однако по отношению к ним налоговыми агентами выступают организаторы этих акций и розыгрышей, которые выплатили им сумму выигрыша. Однако если подарок был получен в натуральной форме, победителю необходимо уплатить налог с него самостоятельно. В этом случае ему также нужно будет заполнить и сдать отчет.

Срок и способы сдачи отчета

Общий срок сдачи отчета — 30 апреля года, следующего за отчетным. Направить отчет в налоговую службу по месту регистрации налогоплательщика можно тремя способами:

  • сдать отчет непосредственно в инспекцию ФНС лично или через представителя;
  • направить бумажную форму по почте;
  • сдать отчет в режиме онлайн на сайте налоговой службы или с помощью специальных сервисов.

Отдельно нужно отметить, что предельный срок касается только ИП, адвокатов, глав КФХ, нотариусов и граждан, декларирующих доходы. С целью получения налогового вычета декларацию можно сдавать в любое удобное время.

Заполнить онлайн 3-НДФЛ достаточно просто, для этого необходимо иметь зарегистрированный личный кабинет налогоплательщика-физлица. Логин и пароль для этого сервиса можно получить непосредственно в ФНС после указания всех личных данных при регистрации. Многие операторы бухгалтерских сервисов предлагают пользователям удобные программы для заполнения отчета в режиме онлайн для его последующей отправки по интернету или распечатки в бумажном виде. Такой способ предпочтителен для тех налогоплательщиков, которые далеки от бухгалтерии и не имеют опыта заполнения отчетности. Однако особых знаний для корректного внесения данных в эту форму не требуется.

Особенности оформления декларации

Заполняя отчетный бланк, нельзя допускать ошибок и исправлений, кроме того, можно использовать только черные или синие чернила, если форма заполняется от руки. При этом нужно отдельно обратить внимание на разные требования к ручному и машинному заполнению бланка:

  1. При заполнении бланка от руки все текстовые и числовые поля (ФИО, ИНН, суммы и т.п.) следует писать слева направо, начиная с крайней левой ячейки, заглавными печатными символами по образцу, который можно найти на сайте ФНС. Буквы должны быть ровными и максимально похожими на образец. Если после заполнения строки остались пустые ячейки, в них следует проставить прочерки до самого конца поля. Если какое-либо поле оказалось не заполнено, во всех его ячейках также должны стоять прочерки.
  2. Заполнение декларации 3-НДФЛ на компьютере требует выравнивания всех числовых значений по правому краю. Рекомендуется использовать исключительно шрифт Courier New с выставленным размером от 16 до 18.

Если одной страницы раздела или листа формы не хватает для полного отражения всей информации, нужно использовать необходимое количество дополнительных страниц из этого же раздела.

Как в рукописном, так и в печатном варианте отчета все суммы должны быть указаны с копейками. Исключением является сумма самого налога, который необходимо округлить до полных рублей по обычному арифметическому правилу — если в сумме менее 50 копеек, то они отбрасываются, начиная с 50 копеек и выше, округляются до полного рубля. Доходы или расходы, которые по документам исчислены в иностранной валюте, для внесения в отчет следует пересчитать в рубли по курсу Центробанка РФ на дату их фактического получения. Сведения, приведенные в декларации, обязательно должны быть подтверждены документами, копии которых прилагаются к декларации. Для перечисления документов, приложенных к 3-НДФЛ, можно составить реестр в произвольном порядке.

Все страницы формы должны быть пронумерованы по порядку, путем заполнения поля «Стр.», начиная с 001 (титульный лист). Количество страниц нужно указать на титульном листе, как и количество дополнительных документов.

Какие изменения внесены в форму декларции 3-НДФЛ?

Самые важные поправки в бланк отчета собраны в таблице:

Налоговая декларация З-НДФЛ

Налоговая декларация З-НДФЛ – это документ, с помощью которого в России физические лица отчитываются по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). Декларация заполняется при помощи специальной формы. Форму (бланк) З-НДФЛ , в том числе за 2018, 2017 и 2016 годы, можно скачать в разделе «Полезное». Там же можно посмотреть примеры и образцы заполнения З-НДФЛ . Подготовить ее Вам поможет этот веб-сайт (в том числе декларацию за 2017 год, которая подается начиная с 2018 года).

Обычно декларацию З-НДФЛ (которую некорректно называют также 3НДФЛ, НДФЛ-3 или «Ндфлка») должны подавать лица, продавшие имущество, имеющие доходы из-за рубежа и получившие прочие доходы, по которым налог не был уплачен. Также декларацию З-НДФЛ должны подавать нотариусы, занимающиеся частной практикой, некоторые индивидуальные предприниматели и некоторые другие категории лиц.

Вы можете заполнить онлайн налоговую декларацию З-НДФЛ за 2016, 2017 и 2018 годы на этом веб-сайте. Налогия поможет Вам, где бы Вы ни находились: Москва и Санкт-Петербург, Новосибирск и Екатеринбург, Нижний Новгород и так далее.

Не забывайте, пожалуйста, что, если Вам нужно заплатить налог на доходы (НДФЛ) за 2017 год, это нужно сделать до 16 июля 2018 года (15 июля — последний день). Чаще всего налог удерживается и перечисляется работодателем. И беспокоиться об уплате налога не нужно. Но иногда Вам нужно самостоятельно.

Не забывайте, пожалуйста, что если Вы обязаны отчитаться о Ваших доходах, последний день подачи налоговой декларации 3-НДФЛ за 2017 год — 30 апреля 2018 года. Это — крайний срок для тех, кто обязан подать декларацию, то есть подает декларацию, чтобы отчитаться о каком-либо доходе. Если.

Жизнь в Москве

МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ:

Содержание

За такими мелкими неплательщиками специально никто не охотится, и ваша задолженность может всплыть при случайной проверке лет через пять, когда на нее накапают такие штрафы и пени, что хватило бы еще одну такую безделушку. Поэтому каждому взрослому человеку необходимо хотя бы минимально разбираться в том, что такое налог на доходы физических лиц, когда его надо платить и как заполнять декларацию.

Сумма налога

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) рассчитывается в процентах от вашего дохода за календарный год. В России он составляет 13%. Однако за некоторые доходы придется платить иные суммы.

35% придется отдать от:

  • стоимости любого выигрыша или приза, полученного в конкурсе, лотерее, телеигре и т.п. Исключение — призы и выигрыши дешевле 4 000 рублей. Имейте в виду, налог платится не только с денежных призов, но и с любого товара или услуги дороже означенной суммы;
  • процентов по банковским вкладам, которые превышают размеры, указанные в статье 214.2 НК РФ: для рублевых вкладов это ставка рефинансирования + 5%, для валютных — 9% годовых;
  • суммы экономии, если процент по взятому вами кредиту ниже, чем указанно в статье 212.2 НК РФ: для рублевого кредита это 2/3 ставки рефинансирования над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора, для валютных — 9% годовых;
  • платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива, а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом займов от членов или ассоциированных членов этого кооператива, в части превышения суммы указанной платы, процентов, начисленных над суммой платы, процентов, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования + 5%.

30% с вас возьмут, если вы:

  • не являетесь налоговым резидентом РФ. Однако за трудовую деятельность и трудовую деятельность в качестве высококвалифицированного специалиста заплатить придется стандартные 13%, а за доходы от долевого участия в деятельности российских организаций — 15%.

9% налога надо отдать с:

  • доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года;
  • доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

Кто подает декларацию

Доходы с заработной платы, премий и прочих материальных благ, получаемые вам от работодателя, рассчитываются бухгалтерией и ежемесячно удерживаются из вашей зарплаты. Если у вас нет других доходов, декларацию подавать не надо.

Все прочие доходы: от продажи имущества, от выигрышей, от дорогих подарков и так далее, — вы декларируете самостоятельно. На этом остановимся подробнее. Итак, вам придется подавать декларацию если вы:

  1. Получили вознаграждение от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества. Например, за сдачу квартиры в аренду .
  2. Продали ценное имущество, находящееся в собственности менее 3 лет, или имущественные права.
  3. Получили доходы из-за границы.
  4. Выиграли приз дороже 4 000 рублей.
  5. Получили доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого вам как наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства, изобретений, полезных моделей и промышленных образцов.
  6. Получившие в подарок недвижимость, транспортные средства, акции, доли, паи от физических лиц, не являющихся вашими близкими родственниками .
  7. Желаете получить налоговый вычет .
  8. Нотариус, занимающийся частной практикой, адвокат, учредивший адвокатский кабинет, или занимаетесь иной частной практикой .
  9. Индивидуальный предприниматель.
  10. Получили доход от пользования кредитами.
  11. Получили доход в виде дивидендов или процентов по облигациям с ипотечным покрытием.
  12. Получили любой другой доход, с которого не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, не облагающихся налогами.

С каких доходов налоги не берут

Вам не придется делиться с государством, если вы получали:

1. Государственные пособия, выплаты и компенсации, за исключением больничных, но включая больничный по уходу за ребенком. В частности, пособие по безработице, компенсация за увольнение, пособие по беременности и родам, материнский капитал налогами не облагаются.

2. Пенсию и социальные доплаты к пенсии.

3. Единовременные выплаты и материальную помощь, например:

  • адресную социальную помощь малоимущим из бюджетов всех уровней;
  • выплату работодателями членам семьи умершего работника или бывшего работника;
  • выплату работнику или бывшему работнику в связи со смертью близкого родственника;
  • выплаты работодателя работнику при рождении (усыновлении) ребенка в течение года после рождения (усыновления) — но не более 50 000 рублей на каждого ребенка.

5. Доходы от продажи выращенного в личном подсобном хозяйстве скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц, продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде.

6. Доход от крестьянского (фермерского) хозяйства в течение пяти лет с года регистрации этого хозяйства.

7. Доход от продажи дома, квартиры, комнаты, дачи, садового домика или земельного участка, а также своей доли в перечисленном имуществе, если оно принадлежит вам дольше 3 лет.

8. Дохода от продажи другого ценного имущества, и долей в этом имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика 3 года и более, за исключением ценных бумаг.

10. Подарки от физических лиц, кроме недвижимости, транспортных средств, акций, долей, паев, а также любые подарки от близких родственников — супругов, родителей, усыновителей, родных и приемных детей, дедушек и бабушек, и внуков, братьев и сестер.

11. Призы в денежной и/или натуральной форме — для спортсменов.

12. Международные, иностранные или российские премии в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства, средств массовой информации (по перечню премий, утверждаемому правительством РФ), а также региональные премии (перечисленные в соответствующих региональных списках).

13. Деньги на обучение.

14. Проценты по вкладам в банках, находящихся на территории РФ.

15. Доходы до 4 тысяч рублей, а именно:

  • подарки от организаций или индивидуальных предпринимателей;
  • призы на конкурсах и соревнованиях;
  • материальная помощь, оказываемая работодателем работнику в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
  • возмещение работодателями своим работникам, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), и членам их семей стоимости приобретенных медикаментов, назначенных лечащим врачом;
  • выигрыши и призы в конкурсах, играх, лотереях и т.п.;
  • материальная помощь, оказываемая инвалидам общественными организациями инвалидов;

Есть и иные доходы, необлагаемые налогом. Они перечислены в статье 217 НК РФ.

Как заполнять декларацию

Декларация подается по форме 3-НДФЛ. Общие требования таковы:

  • 1. Документ заполняется от руки либо распечатывается на принтере с использованием чернил синего или черного цвета. Заполнение текстовых полей формы осуществляется заглавными печатными буквами и цифрами.

При распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления ячеек и прочерков для незаполненных ячеек. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16–18 пунктов.

Все записи делаются, начиная с крайней левой ячейки, либо с левого края поля.

Двустороннее заполнение декларации не допускается.

В случае отсутствия какого-либо показателя, во всех ячейках соответствующего поля проставляется прочерк. Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех ячеек соответствующего поля, в незаполненных ячейках в правой части поля проставляется прочерк.

При заполнении показателя «Код по ОКАТО», под который отводится одиннадцать ячеек, свободные ячейки справа от значения кода в случае, если код ОКАТО имеет меньше одиннадцати знаков, заполняются нулями.

  • 2. Любые исправления запрещены. Ошиблись — переписывайте лист сначала.
  • 3. В верхней части каждой страницы проставляется ИНН , а также ваше ФИО заглавными буквами. Если вы не являетесь индивидуальным предпринимателем, то имеете право не указывать ИНН.

В нижней части каждой страницы, за исключением страницы 001 Титульного листа, в поле «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю» вам необходимо расписаться поставить дату.

  • 4. Если скрепляете документ степплером — не повредите штрих-код или другую информацию, указанную в декларации.
  • 5. Каждый показатель записывается в свое поле.

Исключение — дата, правильная или десятичная дробь, а также показатели, единицей измерения которых являются денежные единицы.

Правильной или десятичной дроби соответствуют два поля, разделенные, соответственно, либо знаком «/» (косая черта), либо знаком «.» (точка). Первое поле соответствует числителю правильной дроби или целой части десятичной дроби, второе — знаменателю правильной дроби или дробной части десятичной дроби.

Таким же образом указываются денежные единицы: в первом поле — целые денежные единиц, во втором — часть соответствующей денежной единицы. Например, в первом поле — рубли, во втором — копейки.

Для указания даты используются по порядку три поля: день (поле из двух ячеек), месяц (поле из двух ячеек) и год (поле из четырех ячеек), разделенные точками.

  • 6. Суммы доходов, вычетов и суммы налога, которые были удержаны налоговым агентом вы выписываете в декларацию из справки по форме 2-НДФЛ, которую по вашему требованию должны выдать в бухгалтерии.

Учтите, что налоговая инспекция может потребовать справки по форме 2-НДФЛ от всех работодателей, выплативших вам деньги в течение года, для подтверждения данных, указанных в декларации.

  • 7. Все суммы указываются в рублях и копейках, за исключением сумм доходов от источников за пределами территории РФ, до их пересчета в рубли. Пересчет в рубли делается по курсу ЦБР на дату фактического получения доходов либо на дату фактического осуществления расходов.
  • 8. Сумма НДФЛ исчисляется и указывается в полных рублях. Сумма менее 50 копеек отбрасывается, 50 копеек и более — округляется до полного рубля.
  • 9. После заполнения и комплектования Декларации проставьте сквозную нумерацию заполненных страниц в поле «Стр.». Показатель номера страницы имеющий три ячейки, записывается следующим образом: например, для первой страницы — «001»; для пятнадцатой — « 015».

Более подробно о заполнении каждой страницы можно узнать из приказа Минфина России «Порядок заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)».

Чисто теоретически — ничего сложного. Четко следуете инструкции, вписываете в ячейки нужные сведения, а все расчеты подсказаны в самой форме 3-НДФЛ. Однако на практике человек, далекий от бухгалтерии, распечатав бланк декларации с ужасом понимает, что из знакомых слов в ней — только предлоги. То же самое — и в приказе Минфина. Поэтому, если вы не хотите мучиться — воспользуйтесь либо платной консультацией при налоговой инспекции, либо бесплатной помощью знакомого бухгалтера. Также можно поискать помощи в Интернете — сейчас немало сайтов, на которых за символическую сумму можно заполнить декларацию он-лайн с помощью специалиста. В том числе — анонимно.

Как и когда подавать декларацию

Декларация за истекший год подается в налоговую инспекцию по месту постоянного проживания до конца апреля года, следующего за годом получения дохода.

При подаче декларации к ней прилагаются документы, подтверждающие ваши доходы и расходы. Это, в частности, форма 2-НДФЛ — справка о доходах физического лица, которую вам по требованию обязан выдать ваш работодатель, справка о продаже имущества, договор дарения и так далее. Вы можете составить реестр документов и приложить его к декларации.

Статья 80 НК РФ разрешает сделать это:

  1. Лично или через его представителя. В этом случае представителю нужно оформить доверенность.
  2. Отправить по почте. Этот способ идеально подходит тем, для кого подача декларации — разовый акт. Отправлять ее нужно ценной бандеролью с описью вложения и уведомлением о вручении. Датой сдачи считается дата на почтовом штампе о приеме бандероли, поэтому отправить декларацию можно даже 30 апреля.
  3. Передать в электронном виде. Для этого налогоплательщик должен иметь электронную цифровую подпись . Так что этот вариант больше подходит тем, кто планирует подавать декларации регулярно.

Штраф за неподанную декларацию — 5% неуплаченной суммы налога за каждый месяц просрочки, но не менее 1 тысячи и не более 30% от суммы невыплаченного налога.

Как заполнить декларацию по налогу на доходы физических лиц

С 1 января 2001 года вступила в силу глава 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ, в соответствии с которой изменился порядок декларирования гражданами своих доходов. Декларации по новым формам, утвержденые в связи с введением в действие главы 23 НК РФ, будут подаваться гражданами в период декларационной кампании 2002 года, во время которой граждане будут отчитываться о доходах, полученных в 2001 году. Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ декларации за 2001 год представляются не позднее 30 апреля 2002 года.

Емельянов С.В. советник налоговой службы I ранга, Департамент налогообложения физических лиц МНС России
http://www.rnk.ru

Кто обязан и кто вправе представлять декларацию

  • физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;
  • частные нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой;
  • физические лица, получившие доходы от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества, а также от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности;
  • физические лица — налоговые резиденты Российской Федерации, получившие доходы из источников, находящихся за пределами Российской Федерации;
  • физические лица, получившие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами;
  • физические лица, получившие выигрыши, выплачиваемые организаторами тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов).

Согласно п. 2 ст. 229 НК РФ лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства.

К таким физическим лицам прежде всего относятся те, кто имеет право на социальные и (или) имущественные налоговые вычеты. Как социальные, так и имущественные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода (календарного года).

Следует отметить, что налоговые вычеты могут быть предоставлены только физическим лицам, являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации[1], из доходов, облагаемых по ставке 13%.

Формы деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2001 год N 3-НДФЛ и N 4-НДФЛ утверждены приказом МНС России от 01.11.2000 N БГ-3-08/378 «Об утверждении форм деклараций по налогу на доходы физических лиц и инструкции по ее заполнению», зарегистрированным в Минюсте России 08.12.2000 N 2484.

Декларация по форме N 3-НДФЛ заполняется физическими лицами, которые в 2001 году являлись налоговыми резидентами Российской Федерации. Физические лица, которые в 2001 году не являлись налоговыми резидентами Российской Федерации, заполняют декларацию по форме N 4-НДФЛ.

Пример заполнения декларации формы N 3 -НДФЛ

Иванов Иван Иванович, являющийся налоговым резидентом Российской Федерации, в 2001 году получал следующие доходы.

1. С января по апрель 2001 года Иванов работал по трудовому договору в ООО «Весна», где ежемесячно получал зарплату в размере 3000 руб. С января по апрель 2001 года в ООО «Весна» ему ежемесячно предоставлялись стандартные налоговые вычеты: вычет в размере 400 руб., установленный пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ, и вычет расходов на содержание ребенка в размере 300 руб., установленный пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.

2. С мая по декабрь 2001 года Иванов работал по трудовому договору в ООО «Лето», где ежемесячно получал зарплату в размере 3000 руб. В мае и июне 2001 года Иванову были предоставлены стандартные вычеты: вычет в размере 400 руб. за каждый месяц и вычет расходов на содержание ребенка в размере 300 руб. за каждый месяц (начиная с июля 2001 года стандартные вычеты Иванову не предоставлялись, поскольку его доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года по обоим местам работы, превысил 20 000 руб.).

Кроме того, от ООО «Лето» в сентябре 2001 года он получил подарок стоимостью 3000 руб., а в декабре 2001 года — материальную помощь в сумме 4000 руб.

3. На счет Иванова в банке г. Москвы 22 марта 2001 года перечислена оплата от Издательства «Фермер» (США, Нью-Йорк) за перевод статей в размере 1000 долл. США.

Документов, подтверждающих уплату налога с этого дохода у источника выплаты, у налогоплательщика нет.

Курс доллара, установленный ЦБ РФ на 22 марта 2001 года, составлял 28,65 руб.

4. Иванов владеет акциями российской организации ООО «Сфинкс», по которым в 2001 году он получил дивиденды в размере 1000 руб. Налог на доходы физических лиц с суммы дивидендов не удерживался в соответствии с п. 2 ст. 214 НК РФ (при исчислении налога к зачету была принята сумма уплаченного ООО «Сфинкс» налога на прибыль, относящаяся к части прибыли, распределенной в пользу Иванова в виде дивидендов).

5. В 2001 году Иванов выиграл в лотерею 10 000 руб. С этой суммы организатором лотереи ООО «Спортлото» при выплате был удержан налог на доходы физических лиц в размере 3500 руб. (10 000 руб. х 35%).

В 2001 году Иванов оплатил лечение своего 10-летнего сына в больнице г. Москвы в сумме 10 000 руб.

Также в 2001 году Иванов купил квартиру в г. Москве по адресу: 111111, ул. Лесная, д. 135, кв. 3 за 1 000 000 руб., право собственности на которую было зарегистрировано 17 августа 2001 года.

Поскольку Иванов получил доход из источника, находящегося за пределами Российской Федерации, то в соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ он обязан не позднее 30 апреля 2002 года представить в налоговый орган по месту жительства декларацию, в которой необходимо указать все доходы, полученные в 2001 году.

На основании этой декларации он сможет получить социальный налоговый вычет в связи с расходами на лечение сына, предусмотренный пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, а также имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры, установленный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ[2]. Для этого к декларации необходимо приложить документы, подтверждающие произведенные расходы.

Документы, прилагаемые к декларации

1. Справку о доходах, полученных им от ООО «Весна», по форме N 2-НДФЛ (форма справки утверждена приказом МНС России от 01.11.2000 N БГ-3-08/379 «Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц»)[3].

2. Справку по форме N 2-НДФЛ 3 о доходах, полученных им от ООО «Лето».

3. Справку о доходах по форме N 2-НДФЛ 3 от ООО «Сфинкс» по суммам полученных дивидендов.

4. Справка о доходах по форме N 2-НДФЛ 3 от ООО «Спортлото» по сумме полученного выигрыша в лотерею.

5. Документы, необходимые для получения социального налогового вычета:

  • заявление о предоставлении социального вычета;
  • копия договора с больницей о лечении сына;
  • копия свидетельства о рождении сына;
  • квитанция Сбербанка, подтверждающая перечисление налогоплательщиком денежных средств в сумме 10 000 руб. в оплату лечения сына;
  • справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации по форме, утвержденной приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256, из больницы, в которой лечился сын налогоплательщика.

6. Документы, необходимые для получения имущественного налогового вычета:

  • заявление о предоставлении имущественного вычета;
  • копия договора купли-продажи квартиры;
  • копия свидетельства о государственной регистрации права собственности на квартиру;
  • расписка от продавца, подтверждающая оплату налогоплательщиком приобретаемой квартиры;
  • копия акта приема-передачи квартиры.

Собрав все необходимые документы, можно приступить к заполнению декларации.

Какие листы декларации необходимо заполнить

Прежде всего, потребуется приложение А «Доходы, облагаемые по ставке 13%, полученные от налоговых агентов или иных источников выплаты, в т. ч. от физических лиц, в Российской Федерации», в котором он укажет доходы, полученные по месту работы в обеих организациях, где он трудился в 2001 году (ООО «Весна» и ООО «Лето»).

Поскольку в ООО «Лето» Иванову была выплачена материальная помощь и вручен подарок, то есть им получены доходы, частично не подлежащие налогообложению, необходимо заполнить приложение Г «Расчет сумм доходов, частично не подлежащих налогообложению, и имущественных налоговых вычетов при продаже имущества».

Доход, полученный в иностранной валюте (от Издательства «Фермер» за перевод статей), следует отразить в приложении Б. Поскольку Иванов не представил авторский договор с иностранным издательством в подтверждение того, что доход, полученный им за перевод статей, является авторским вознаграждением, ему не может быть предоставлен профессиональный налоговый вычет из этого дохода, предусмотренный п. 3 ст. 221 НК РФ. Поэтому приложение Д декларации не заполняется.

Для того чтобы определить, в каком месяце доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 20 000 руб., необходимо заполнить приложение Ж «Расчет дохода по месяцам нарастающим итогом». Это нужно для расчета стандартных налоговых вычетов. Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов производится в приложении Е «Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов».

Расчет имущественного налогового вычета по суммам, израсходованным на приобретение квартиры, производится в приложении З «Расчет имущественного налогового вычета по суммам, израсходованным на новое строительство либо приобретение жилого дома или квартиры».

А сумму, выигранную в лотерею, и полученные дивиденды следует указать соответственно в приложении И «Расчет налоговой базы, облагаемой по ставке 35%» и в приложении К «Расчет налоговой базы и налога на доходы физических лиц, полученных в виде дивидендов».

Таким образом, Иванову потребуются первые два листа декларации и восемь приложений: А, Б, Г, Е, Ж, З, И, К.

Для рассматриваемого примера заполнение декларации проще начать с заполнения приложений И и К, так как доходы, отражаемые в этих приложениях, не учитываются при расчете налоговых вычетов.

Приложение И и раздел III листа 02

После заполнения приложения И можно заполнить раздел III «Налоговая база, облагаемая налогом по ставке 35%» листа 02 декларации в соответствии с указаниями, приведенными в этом разделе.

Приложение К и раздел II листа 02

Поскольку в рассматриваемом примере источник выплаты дивидендов только один, то эти же значения записываются соответственно в п. 1.1 «Сумма дивидендов», в п. 1.2 «Сумма налога, принятая к зачету», в п. 1.3 «Сумма налога исчисленная» и в п. 1.4 «Сумма налога удержанная» приложения К.

После заполнения приложения К можно заполнить раздел II «Налоговая база, облагаемая налогом по ставке 30%» 4 листа 02 декларации в соответствии с указаниями, приведенными в этом разделе.

Приложения А и Г

В пункте 1 приложения А общая сумма дохода переносится из п. 2.4.1 соответствующей справки о доходах, сумма удержанного налога — из п. 2.4.4 справки о доходах.

В нашем примере общая сумма дохода, полученная Ивановым от ООО «Весна», составляет 12 000 руб. (3000 руб. х 4 мес.), а сумма удержанного ООО «Весна» налога — 1196 руб. [(12 000 руб. — 400 руб. х 4 мес. — 300 руб. х 4 мес.) х 13%].

Общая сумма дохода, полученная Ивановым от ООО «Лето», составляет 31 000 руб. (3000 руб. х 8 мес. + 3000 руб. + 4000 руб.), а сумма удержанного ООО «Лето» налога — 3328 руб. [(31 000 руб. — 400 руб. х 2 мес. — 300 руб. х 2 мес. — 2000 руб. — 2000 руб.) х 13%].

Заполнив в п. 1 приложения А данные по обоим налоговым агентам (ООО «Весна» и ООО «Лето»), следует заполнить п. 2 «Итого» приложения А, сложив соответственно суммы дохода, выплаченные обоими налоговыми агентами, и суммы удержанного ими налога. В пункте 2.1 «Общая сумма дохода» приложения А указываются 43 000 руб. (12 000 руб. + 31 000 руб.), в п. 2.2 «Сумма удержанного налога» приложения А — 4524 руб. (1196 руб. + 3328 руб.).

Далее в приложении Г рассчитывается общая сумма доходов, каждый из которых согласно п. 28 ст. 217 НК РФ не подлежит налогообложению в размере, не превышающем 2000 руб.

В нашем примере налогоплательщиком от ООО «Лето» получены два вида таких доходов: в сентябре 2001 года — подарок стоимостью 3000 руб. и в декабре 2001 года — материальная помощь в сумме 4000 руб.

В пункте 1.1.1 приложения Г указывается сумма полученной материальной помощи, которая отражена по коду 2760 в п. 2.1 справки о доходах, выданной Иванову ООО «Лето» (4000 руб.), а в п. 1.2.1 приложения Г — стоимость подарка, которая отражена по коду 2720 в п. 2.1 справки о доходах (3000 руб.). Для каждого из этих доходов сумма, не подлежащая налогообложению, равна 2000 руб. Соответственно значение п. 1.5 «Общая сумма дохода, не подлежащая налогообложению» приложения Г равно 4000 руб. (2000 руб. + 2000 руб.).

Приложение Б и строка 1 раздела I листа 02

Код валюты выбирается из Общероссийского классификатора валют ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000, утвержденного постановлением Госстандарта России от 25.12.2000 N 405-ст.

Сумма полученного дохода в рублях по курсу ЦБ РФ на дату получения составляет 28 650 руб. (1000 долл. х 28,65 руб.).

В пункте 2.1 отражается общая сумма полученных доходов в рублях по курсу ЦБ РФ на дату получения от всех источников выплаты, указанных в приложении Б. В нашем примере, поскольку источник выплаты только один, в этот пункт переносится значение суммы полученного дохода в рублях по курсу ЦБ РФ на дату получения из п. 1 (28 650 руб.).

Заполнив приложения А и Б, можно заполнить строку 1 раздела I «Налоговая база, облагаемая налогом по ставке 13%» листа 02 декларации. Для рассматриваемого примера по строке 1 листа 02 декларации указывается сумма значений пунктов 2.1 приложений А и Б, что составляет 71 650 руб. (43 000 руб. + 28 650 руб.).

Приложение Ж

Для рассматриваемого примера в таблице приложения Ж следует отразить доходы, полученные по основным местам работы (от ООО «Весна» и ООО «Лето»), и доход, полученный в иностранной валюте от Издательства «Фермер». Суммы доходов, полученных по основным местам работы, переносятся из п. 2.2 справок о доходах, выданных по этим местам работы (с учетом данных раздела 2 листа 2 справки, выданной ООО «Лето»), а доход, полученный в иностранной валюте, отражается по личным учетным данным налогоплательщика.

Значения по графе «Итого за период» рассчитываются следующим образом. К значению по графе «Итого» рассчитываемой строки (периода) прибавляется значение по графе «Итого за период» предыдущей строки (предыдущего периода). Например: значение по графе «Итого за период» за январь—март составляет 37 650 руб. (31 650 руб. + 6000 руб.).

Как только значение по какому-либо периоду превысит 20 000 руб., то дальнейший расчет производить не обязательно.

Приложение Е

Определив значение п. 1.2 приложения Е, можно рассчитать стандартные налоговые вычеты. Иванов имеет право на ежемесячный стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. (код вычета 103) за январь и февраль 2001 года. Поэтому в п. 2.1 приложения Е указывается 800 руб. (400 руб. х 2 мес.).

Также Иванов имеет право на стандартный вычет расходов на содержание ребенка, поэтому в п. 2.2 «Вычет на ребенка» приложения Е указывается 600 руб. (300 руб. х 2 мес.).

В пункте 3.4 приложения Е отражается сумма, израсходованная Ивановым на лечение сына, в размере 10 000 руб.

Итоговая сумма стандартных и социальных налоговых вычетов указывается в п. 4 «Итого вычетов» приложения Е. В нашем примере эта сумма составляет 11 400 руб. (800 руб. + 600 руб. + 10 000 руб.).

Приложение З

Поскольку Иванов начинает пользоваться вычетом по расходам на приобретение квартиры с 2001 года и им не был получен ипотечный кредит на приобретение квартиры, то п. 3.1, а также пункты 3.2, 3.5, 3.7 и 3.9 приложения З не заполняются.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов, но не более 600 000 руб.

Поэтому, несмотря на то что на приобретение квартиры Ивановым был затрачен 1 000 000 руб., в п. 3.4 «Сумма документально подтвержденных расходов на приобретение или строительство жилья в 2001 г.» приложения З указывается 600 000 руб.

В нашем примере значение п. 3.3 «Размер налоговой базы, облагаемой по ставке 13% с учетом налоговых вычетов» приложения З рассчитывается следующим образом: из значения строки 1 листа 02 декларации вычитается сумма значений п. 1.5 приложения Г (общая сумма дохода, не подлежащая налогообложению в соответствии с п. 28 ст. 217 НК РФ) и п. 4 приложения Е (общая сумма стандартных и социальных налоговых вычетов).

Таким образом, в п. 3.3 приложения З указывается 56 250 руб. (71 650 руб. — 4000 руб. — 11 400 руб.). Следовательно, в 2001 году к зачету принимается сумма документально подтвержденных расходов на приобретение квартиры в размере 56 250 руб. Эта сумма указывается в п. 3.6 приложения З.

На 2002 год переходит оставшаяся сумма документально подтвержденных расходов в пределах 600 000 руб. в размере 543 750 руб. (600 000 руб. — 56 250 руб.). Эта сумма указывается соответственно в п. 3.8 приложения З.

В нашем примере значение строки 2 «Общая сумма вычетов» листа 02 рассчитывается как п. 1.5 приложения Г + п. 4 приложения Е + п. 3.6 приложения З. В строке 2 указывается 71 650 руб. (4000 руб. + 11 400 руб. + 56 250 руб.).

В нашем примере общая сумма доходов, облагаемых налогом по ставке 13% (строка 1 листа 02 декларации), равна общей сумме вычетов (строка 2 листа 02), поэтому сумма облагаемого дохода, отражаемая по строке 3 листа 02, равна 0. Соответственно сумма налога, подлежащая к уплате (строка 4 листа 02), также равна 0.

Последним на листе 02 декларации рассчитывается раздел IV «Расчет общей суммы налога, подлежащего к доплате (возврату)» в соответствии с указаниями, приведенными по каждой строке этого раздела.

В строке 11 листа 02 указывается общая сумма налога, удержанная в налоговом периоде налоговыми агентами с налогоплательщика, — 8024 руб. (4524 руб. + 3500 руб.).

И, наконец, в строке 12 листа 02 указывается сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, — 4524 руб. (8024 руб. — 3500 руб.).

Окончательное оформление декларации

Кроме того, в нижней части приложения Е следует указать количество листов документов, прилагаемых к декларации для получения социального вычета по расходам на лечение ребенка (в нашем примере — 5), а в нижней части приложения З — количество листов документов, прилагаемых к декларации для получения имущественного вычета по расходам налогоплательщика на приобретение квартиры (в нашем примере — также 5).

И в завершение осталось заполнить первый лист декларации, в котором указываются персональные данные лица, заполняющего декларацию. Помимо персональных данных в верхней части этого листа необходимо указать номер инспекции МНС России, куда будет представлена декларация. В нижней части этого листа в разделе «Заполняется декларантом» указывается общее количество листов декларации (в нашем примере — 10) и прилагаемых к ней документов или их копий (в нашем примере — 15). Также в этом разделе налогоплательщик подтверждает правильность сведений, отраженных им в декларации, ставя свою подпись и дату заполнения декларации.

В конце листа 01 указывается способ представления декларации: лично, через доверенное лицо или по почте.

[1]: В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под физическими лицами — налоговыми резидентами Российской Федерации понимаются физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году. — Примечание редакции.

[2]: О порядке предоставления физическим лицам имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство либо приобретение жилого дома или квартиры на территории Российской Федерации читайте статью ‘Имущественный налоговый вычет для застройщиков и покупателей жилья», ‘РНК», 2002, N 1. — Примечание редакции.

[3]Согласно п. 3 ст. 230 НК РФ налоговые агенты выдают физическим лицам по их заявлениям справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога по форме, утвержденной МНС России. —Примечание редакции.

Как заполнить декларацию по налогам на доходы физических лиц